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第二节 增值税法律制度 【例题·单选题】根据《增值税暂行条例》的规定,一般纳税人销售下列货物或者应税劳务适用免税规定的是( )。 A.农产品 B.避孕药品 C.图书 D.自己使用过的汽车 B 第二节 增值税法律制度 【例题1?多选题】根据增值税法律制度的规定,下列各项中,免予缴纳增值税的有( )。(2013年) A.果农销售自产水果 B.药店销售避孕药品 C.王某销售自己使用过的空调 D.直接用于教学的进口设备 第二节 增值税法律制度 【例题2?判断题】私营企业进口残疾人专用的物品免征增值税。( )(2014年) × 【解析】由“残疾人的组织”直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。 第二节 增值税法律制度 (二)营改增“境内”服务免税项目(N条)(2017年调整) 【记忆口诀】“生老病死”皆福利,“婚介家政”真给力。“科教文卫”要支持,“研发创作”要鼓励。“非经营”的不征税,“残疾农业”要安慰。“自然资源不动产”,“金融保险”有机会。“军队节能多储备”,记忆口诀真崩溃。 第二节 增值税法律制度 【营改增境内服务免税项目排除事项】 1.托儿所、幼儿园:超标收费,实验班、特色班、兴趣班收费;与入园挂钩的赞助、支教费 2.教育:非学历教育收费;校办企业提供的“融资租赁、广告”等现代服务,“文化体育”等生活服务收入;学校收取的赞助费、择校费 第二节 增值税法律制度 【例题·多选题】下列项目中,免征增值税的是( )。 A.存款利息 B.流动资金贷款利息 C.学历教育收取的学费 D.非学历教育收取的学费 AC 第二节 增值税法律制度 【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定,纳税人提供的下列服务,享受增值税免税优惠的有( )。 A.病虫害防治 B.金融同业往来利息 C.个人转让书籍 D.提供学历教育的学校收取的赞助费 AB 第二节 增值税法律制度 【例题·判断题】个人转让著作权免征增值税( )。 正确 【例题·判断题】残疾人提供修理自行车劳务,应缴纳增值税。( ) 错误 第二节 增值税法律制度 (四)增值税即征即退(2017年新增) 一般纳税人提供“管道运输”服务、“有形动产融资租赁服务”与“有形动产融资性售后回租”服务,“实际税负超过3%的部分”实行增值税即征即退政策 第二节 增值税法律制度 【例题·单选题】某管道运输公司位于“营改增”试点地区,主要从事天然气输送服务,属于增值税一般纳税人。2016年12月该公司向客户运输天然气共取得不含税收入3000万元,同时随同天然气输送向客户收取管道维护费50万元,当月发生可抵扣的增值税进项税额为150万元。该公司12月可申请办理即征即退的增值税为( )万元。 A.334.95 B.184.95 C.91.35 D.93.6 D 第二节 增值税法律制度 ①计算应纳税额[3000 +50÷(1+11%)]×11%-150==184.95(万元) ②按3%税率计算应纳税额 [3000+50÷(1+11%)]×3%=91.35 ③计算即征即退的增值税额为184.95-91.35=93.6(万元) 第二节 增值税法律制度 【例题·多选题】下列项目中,适用增值税零税率的有( )。 A.国际运输服务 B.完全发生在境外的设计服务 C.工程项目在境外的建筑服务 D.存储地点在境外的仓储服务 (三)营改增“跨境”服务“零税率”项目与“免税”项目(2017年新增) AB 第二节 增值税法律制度 (五)小微企业免税规定 1.增值税小规模纳税人,月销售额不超过“3万元”(按季纳税,季销售额不超过9万元)免征。 2.上述纳税人申请代开专用发票,已经缴纳过税款的,在专用发票“全部联次追回”或者按规定“开具红字专用发票”后,可申请退还。 销售方式 纳税义务发生时间 直接收款 收到销售额或取得索取销售额凭据 托收承付、委托收款 发出货物“并”办妥托收手续 赊销、分期收款 书面合同约定的收款日期【注意】无合同或有合同无约定,为货物发出 预收货款 货物 货物发出【注意】生产工期超过12个月的,为收到预收款或书面合同约定的收款日期 建筑、租赁服务 收到预收款(新) 委托代销 收到代销清单或全部、部分货款【注意】未收到代销清单及货款,为发出货物满180天 金融商品转让 所有权转移(新) 视同销售 货物移送、转让完成或权属变更 进口 报关进口 扣缴义务 纳税义务发生 先开发票 开具发票 第二节 增值税法律制度 【例题·判断题】采取委托银行收款方式销
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