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. .. 企业所得税练习参考答案 1.某生产性居民企业2015年度实现会计利润总额100万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地民政部门向东北灾区捐赠支出15万元；企业直接向海啸灾区捐赠支出5万元；通过四川当地某关联企业向灾区捐赠支出5万元。假设除此之外没有其他纳税调整事项。该企业上年度发生了亏损10万元，按规定可以结转以后年度弥补。该企业2015年应缴纳的企业所得税为多少万元？ 【解】： 公益捐赠的扣除限额=利润总额×12%=100×12%=12（万元），公益性捐赠实际发生额为15万元，税前准予扣除的公益捐赠为12万元，纳税调增额=15-12=3（万元）。 直接捐赠和通过其他企业的捐赠不能税前扣除，也应该调增应纳税所得额10万元。 2015年该居民企业应纳企业所得税税额=（100+3+5+5-10）×25%=25.75（万元）。 2.2015年某居民企业向主管税务机关申报应税收入总额120万元，成本费用总额127.5万元，全年亏损7.5万元。经税务机关检查，成本费用总额核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征收办法，应税所得率为25%，2015年度该企业应缴纳企业所得税多少万元？ 【解】： 由于该居民企业申报的成本费用总额核算准确而收入总额不确定，因此 该企业应纳税所得额=成本费用支出÷（1-应税所得率）×应税所得率 =127.5÷（1-25%）×25%=4