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第十五章 个人所得税法 山东经济学院 程燕婷 个人所得税概述 个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为对象征收的一种税。 个人所得税的特点： 实行分类征收 累进税率与比例税率并用 定额定率扣除 按月按次计算 采取课源制和申报制两种征纳方法 第一节　纳税义务人 税法规定，中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。 一、居民纳税义务人 【例题】某外国人2005年2月12日来华工作，2006年2月15日回国， 2006年3月2日返回中国，2006年11月15日至2006年11月30日期间，因工作需要去了日本，2006年12月1日返回中国，后于2007年11月20日离华回国，则该纳税人（　）。　A.2005年度为我国居民纳税人，2006年度为我国非居民纳税人　B.2006年度为我国居民纳税人，2007年度为我国非居民纳税人　C.2006年度和2007年度均为我国非居民纳税人　D.2005年度和2006年度均为我国居民纳税人 对在中国境内无住所的个人，均应以该个人实际在华逗留天数计算。上述个人入境、离境、往返或多次返境内外的当日，均按1天计算其在华实际逗留天数。 对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。 个人独资企业和个人合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。 第二节　所得来源的确定 【例题·单选题】（2002年考题）韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留60天，期间取得境外公司支付的工资40000元，取得中国体育彩票中奖收入20000元。崔先生应在中国缴纳个人所得税（ ）。 　　A.4000元 　　 B.5650元　　C.9650元 D.10250元 第三节　应税所得项目 一、工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。 注意：1.免纳个人所得税。【例题·多选题】（2004年考题）下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有（ ）。　　A.劳动分红 　　B.独生子女补贴 　　　　C.差旅费津贴 　　D.超过规定标准的误餐费 2.了解内部退养人员工薪征税问题【例题·单选题】（2007年）因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某；于2006年6月办理了内部退养手续，当月领取工资l 800元和一次性补偿收入60 000元。王某6月份应缴纳个人所得税（　）。　　A.5 985元 B.5 995元　　C.6 145元 　　D.6 155元 3.免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励 4.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 5.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按工资、薪金所得项目征税。 【例题·多选题】下列个人所得应按工资、薪金所得项目征税的有（　）。　　A.公司职工购买国有股权的劳动分红　　B.集体所有制职工以股份形式取得企业量化资产参于分配获得的股息　　C.内部退养的个人从办理内部退养手续至法定退休年龄之间从原单位取得的收入　　D.职工从本单位取得的子女托儿补助 二、个体工商户的生产、经营所得 1.个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比照这个税目 2.个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。 【例题·判断题】王某为一家私营企业的个人投资者，2007年该私营企业以企业资金为王某购买了一辆汽车，这应当视为企业对个人投资者利润分配，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。（　） 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 四、劳务报酬所得：指个人独立从事各种非雇佣劳务取得的所得（共29项） 分别为：设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务、其他劳务。 【例题·多选题】下列项目中，属于劳务报酬所得的是（　）。　　A.个人书画展卖取得的报酬　　B.提供著作的版权而取得的报