个人税务筹划与遗产规划--大学课件.ppt

 个体工商户生产经营所得适用5级累进税率 级数 全年应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 （1）不超过5000元的 5 0 （2）超过5000元——10000元的部分 10 250 （3）超过10000元——30000元的部分 20 1250 （4）超过30000元——50000元的部分 30 4250 （5）超过50000元的部分 35 6750 (比例税率：其他各项适用比例税率20%) 个人所得税税率表（三） （劳务报酬所得适用）  级数 应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 （1） 不超过20000元的部分 20 0 （2） 超过20000元—50000元的部分 30 2000 （3） 超过50000元的部分 40 7000 个人所得税的免税条款 （1）省级人民政府国务院部委／中国人民解放军军以上单位，以及外国组织／国际学术组织颁发的科学教育技术文化卫生体育环保等方面的奖金; （2）国债和国家发行的金融债券利息； （3）按国际统一规定发放的补贴、津贴； （4）福利费、抚恤金、救济金； （5）保险赔款； （6）军人转业费、复员费； （7）干部、职工退休工资； （8）社保缴款； （9）教育储蓄存款利息. （１０）竟国务院年财政部门批准免税的所得. 第三章 个人税务筹划概述 §1 税务筹划的概念与特点 一、税收筹划的概念 印度税务专家N.J.雅萨斯威认为，税务筹划是“纳税人通过纳税活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益”。 美国学者W·B·梅格斯博士认为：“人们合理又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收，他们使用的方法可称之为税务筹划”。 第一部分 税收概论与税收筹划 二、税收筹划的特点 1、合法性 2、超前性 3、专业性 4、目的性 5、风险性 6、综合性 第一部分 税收概论与税收筹划 第一部分 税收概论与税收筹划 §3 个人理财纳税筹划的基本方法 （一）递延纳税时间 （二）利用税收优惠政策 （三）缩小计税依据 （四）利用避税地降低税负 第二部分：税收规划实务案例 课程大纲 第三部分：遗产税与遗产规划 第一部分：税收概论与税收筹划 第二部分 税收筹划实务案例 §1 纳税人身份考虑 §2 征税范围的考虑 §3 计税依据的考虑 §4 税率的考虑 §5 公益性捐赠的考虑 §1 利用纳税人身份的筹划 一、成为非居民纳税人 税法规定： 1、居民纳税义务人与非居民纳税义务人 2、住所标准与居住时间标准 3、纳税义务范围 筹划思路：成为非居民纳税义务人 1、成为移民 2、按避税考虑决定在不同国度的居住时间 （通常称为“税收流亡”） §1 利用纳税人身份的筹划 二、选择合适的企业形式： 个体工商户 个人独资 合伙制企业 有限责任公司 “税”字的由来 　　“税”字由“禾”与“兑”两字组成“禾”指农产品，“兑”有送达的意思