审计证据与审计工作底稿模板.ppt

推断总体误差 控制测试中：样本偏差率（样本偏差数／样本规模）就是总体偏差率 细节测试中：需要根据样本中发现的误差金额推断总体误差金额（错报） 形成审计结论 控制测试中：将推断的总体偏差率与可容忍偏差率进行比较 细节测试中：将推断的总体错报与可容忍错报进行比较 形成审计结论 1.控制测试中的样本结果评价。在控制测试中，注册会计师应当将总体偏差率与可容忍偏差率比较，但必须考虑抽样风险。 统计抽样：利用表格或者计算机计算出估计的总体偏差率上限，即总体偏差率与抽样风险允许限度之和。 当估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率，则总体可以接受，即样本结果支持评估的控制有效性； 当估计的总体偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，则总体不能接受，即样本结果不支持评估的控制有效性。 非统计抽样：直接将样本偏差率与可容忍偏差率进行比较，然后作出结论。 形成审计结论 2.细节测试中的样本结果评价。在细节测试中，注册会计师应当将调整后的推断总体错报与可容忍错报比较，但必须考虑抽样风险。 统计抽样：利用表格或者计算机计算出总体错报上限，即推断的总体错报（调整后）与抽样风险允许限度之和。 当计算的总体错报上限低于可容忍错报，则总体可以接受，所测试的交易或账户余额不存在重大错报； 当计算的总体错报上限大于或等于可容忍错报，则总体不能接受，即所测试的交易或账户余额存在重大错报。 非统计抽样：直接将调整后的总体错报与可容忍错报进行比较，然后作出结论。 在细节测试中使用统计抽样 传统变量抽样：均值估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样 概率比例规模抽样：PPS抽样，即运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法。 2011注会简答： 3．A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在针对销售费用的发生认定实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样，相关事项如下： (1)A注册会计师将抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。 (2)A注册会计师将总体分成两层，使每层的均值大致相等。 (3)A注册会计师在确定样本规模时不考虑销售费用账户的可容忍错报。 (4)A注册会计师采用系统选样的方式选取样本项目进行检查。 (5)在对选中的一个样本项目进行检查时，A注册会计师发现所附发票丢失，于是另选一个样本项目代替。 (6)甲公司2010年度销售费用账面金额合计为75 000 000元。A注册会计师决定采用传统变量抽样中的差额估计抽样方法，确定的总体规模为4 000，样本规模为200，样本账面金额合计为4 000 000元，样本审定金额合计为3 600 000元。 要求：(1)针对上述(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。? 如果存在不当之处，简要说明理由。 ?(2)在不考虑上述(1)至(5)项的情况下，针对上述第(6)项，计算销售费用错报金额的点估计值。 A注册会计师根据风险评估结果确定的针对应付账款的具体目标如下： （1）应付账款明细账中没有记录属于其他应付款的负债业务； （2）资产负债表日前后产生的应付账款均已计入正确的会计期间； （3）年末尚未偿还的原材料采购款均已包含在应付账款明细账内，没有遗漏； （4）所有借方的应付账款均已通过重分类调整过入预付账款项目； （5）所有大额应付账款均得到债权人的确认； （6）以非记账本位币结算的应付账款的折算汇率是正确的。 请根据上述各项情况，指出每一项审计具体目标对应的认定类型与具体认定，并代A注册会计师确定能够实现该目标的具体程序。 在审计的计划阶段，A注册会计师针对重大错报风险较高的若干领域设计了拟实施的进一步审计程序，下面是其中的一部分： （1）从请购单追查至验收单、卖方发票及应付账款明细账； （2）检查生产设备的购货发票，核实付款人是否为被审计单位； （3）检查财务费用中是否含有应予以资本化的借款利息； （4）检查与关联方发生的销售交易是否经过批准； （5）检查长期股权投资的核算方法是否符合规定； （6）观察仓库的安全设施是否足以防止存货失窃。 请根据上述审计程序分别指出，该项程序最容易实现哪一个具体目标或者哪一个认定？ 第三节 审计工作底稿 一、审计工作底稿的定义 《中国注册会计师审计准则第1131号》所称审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 编制审计工作底稿的目的 提供证据，作为注册会计师得出实现总体目标结论的基础； 提供证据，证明其按照审计准则和相关法律法规的规定执行了审计工作。 审计工作底稿的控制程序 及时编制审计工作底稿； 安全保管审计工作底稿并对审计工作底稿保密； 保证审计工作底稿的完整性； 便于对审计工作底稿的使用和检索； 按照