财产税和行为税会计税务会计实务课件.pptVIP

项目六 财产税和行为税会计 2. 车船税的计算 应纳税额=客车车辆数量×单位税额+载货汽车的载重×单位税额=8×120+12×8×40=4 800（元） 例2：某运输公司有净吨位为500吨的机动船舶3艘，载重吨位为50吨的非机动船舶2艘。计算该企业应纳车船税。 应纳税额=车船的净吨位数量×单位税额 =（500×3×1.6）+（50×2×0.8） =2 480（元） 3. 车船税的会计核算 应设置“应交税金——应交车船税”明细账户进行核算。该账户贷方核算本期应缴纳的车船税税额,借方核算实际缴纳的车船税税额，贷方余额表示企业应交未交的车船税税额。 在计提应缴纳的车船税时，借记“管理费用”账户，贷记“应交税金——应交车船税”账户。实际缴纳时，借记“应交税金——应交车船税”账户，贷记“银行存款”账户。 3. 车船使用税的会计核算 某公司有机动客车20辆，净吨位为10吨的载货汽车50辆。公司所在地省人民政府规定载货汽车每吨全年税额为50元，客车每辆全年税额为100元。计算该企业应纳车船税并进行会计核算。 应纳税额=20×100+10×50×50=27 000（元） （1）计提应缴纳的车船使用税 借：管理费用 27 000 贷：应交税金——应交车船税 27 000 （2）实际缴纳 借：应交税金——应交车船税 27 000 贷：银行存款 27 000 工作任务四 行为税会计 行为税是针对某种行为征收的税，主要包含印花税、屠宰税、固定资产投资方向调节税、契税及农牧业税等几种。 8.4.1 印花税会计 印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受的各种应税凭证所征收的一种税。 1. 印花税的基本内容 （1）印花税的纳税义务人 在我国境内书立、领受、使用《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。具体有：立合同人、立账簿人、立据人、领受人以及使用人。 （2）印花税的征税对象 ① 经济合同类 ② 产权转移书据类 ③ 营业账簿 ④ 权利、许可证照 ⑤ 经财政部确定征税的其他凭证 1. 印花税的基本内容 （3）印花税的税目和税率 印花税共设置了13个税目，并按照应税凭证的类别，设计了比例税率和定额税率 。 （4）印花税的计税依据 ①从价计税情况下的计税依据为：各类经济合同，以合同上记载的金额、收入或费用为计税依据；产权转移书据以书据中所载的金额为计税依据；记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积两项合计的金额为计税依据。 ②从量计税情况下的计税依据为：实行从量计税的其他营业账簿和权利、许可证照，以凭证件数为计税依据。 （5）印花税的纳税方法 ① 自行贴花方法 ② 汇贴或汇缴方法 ③ 委托代征方法 （6） 纳税义务发生时间 应税凭证应当于书立或者领受时贴花。具体地说就是指合同的签订时，书据的立据时，账簿的启用时和证照的领受时。如果合同是在国外签订，并且不便在国外贴花的，应在将合同带入境时办理纳税手续。 （7） 纳税地点 印花税由机构所在地的税务机关征收。跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由各分支机构在其所在地缴纳印花税。对上级单位核拨资金的分支机构，其记载资金的账簿按核拨的账面资金数额计算缴纳印花税，其它账簿按件定额贴花。为避免对同一资金重复征税，上级单位记载资金的账簿，应当扣除拨给下属机构资金数额后的余额后计算交纳。 （8） 纳税期限 印花税在应税凭证的书立或领受时缴纳。但由于印花税采取了不同的缴纳方式，因此纳税义务发生的时间也不同，具体地说：采取“三自”办法缴纳印花税的纳税义务发生时间是在合同的签订时、书据的立据时、账簿的启用时、证照的领受时贴花；采取汇总办法缴纳印花税的纳税义务发生的时间是，次月的10日前到当地税务机关缴纳；采取核定征收的纳税期限为按月缴纳，具体期限为次月10日前；在国外签定的合同，于带回国内时缴纳。 （9） 印花税的税收优惠 ① 已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本； ② 财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据； ③ 国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同； ④ 无息、贴息贷款合同； ⑤ 外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。 2. 印花税应纳税额的计算 （1）适用比例税率的应税凭证，计税公式为： 应纳税额=计税金额×适用税率 （2）适用定额税率的应税凭证，计税公式为： 应纳税额=凭证数量×单位税额 例：某企业2005年一季度有经营