基于资质认证平台间接电子商务税收征管模型和实证.docx

基于资质认证平台间接电子商务税收征管:模型和实证 摘要：电子商务的税收征管问题一直备受关注， 如何降低监管成本和区分微利电商是题中之意。本文建立模 型，认为消费者需要借助第三方信息以规避商品的优劣风 险，并愿意为此承受一定的价差。差价能够激励电商主动进 行包括税务登记在内的资格认证。因此在理想的状况下，有 效的资格认证平台能够激励对电商纳税。本文收集的数据证 实，对于一些成本溢价较高，盗版成本较低，劣质产品难以 区分的行业，差价的激励能够形成稳定的平台自净。 关键词：电子商务；平台自净；实证分析 中图分类号：F810.42文献标识码：A文章编号： 1001-828X (2013) 12-0-03 一、电子商务稅收存在的问题 电子商务是指运用电子通信作为手段的经济活动，通过 这种方式人们可以对带有经济价值的产品和服务进行宣传、 购买和结算。其自1997年引入中国市场，发展迅猛，随之 产生的电子商务税收征管问题更是社会关注的热点。 电子商务可按照提供方式划分为间接电子商务和直接 电子商务。间接电子商务是指基于互联网的电子交易平台开 展交易活动，即有形货物的线上交易活动。这与传统的线下 交易没有实质性区别，都需要借助邮政或运输系统交货。j 接电子商务是指无形商品的线上直达交易，没有地理限制， 如数字化产品。相对于间接电子商务，直接电子商务更具灵 活性，稅收征管难度更大。而且直接电子商务还关乎国际归 属地的确定，电子商品的确认等诸多问题。就目前来看，中 国并不具备对其征税的环境。因而本文着重研究与传统线下 交易联系更为紧密的间接电子商务的运营态势。 总体来看，应该对电子商务课税以促进市场的规范发展 已成为国内各界人士普遍认可的趋势；只是目前适应电子商 务税收执行的征管环境尚未形成，课稅方案尚未明朗，课税 时机尚未成熟。 因此，以税收的财政、公平和效率原则为指导，寻求一 个简单易行的监管办法显得尤为重要。本文试图在间接电子 商务的运营特点和我国现行的税收征管体系之间寻找接驳 点。通过构建理论模型，探究在电子商务环境下借助资格认 证平台来形成稳定市场的可能性。 再进一步来看，在间接电子商务中，B2B、B2C等交易以 线下实体企业为载体，对于税收征管而言其主要问题在于监 管而非方法上的革新。但以C2C为主要形式的间接电子商务, 其平台分布更为自由，营业机构的设置更为流动和随意。更 为关键的是，网店的设立要求远远低于实体店，繁多的数量 让传统税务机关的定点监管在网络实践中处于劣势，强行监 管必然带来高额的监管成本。因此本文的模型和研究对象也 主要是面向C2C商家。 二、相关文献 已有文献多侧重于如何加强传统监管体制。主要分为信 息流和资金流两个角度。曹海生(2012)从税收征管的流程 出发，建立了稅收征管力的评价指标体系和模型，认为传统 收税上的继承性问题依然是电子商务征管力的最大问题，其 次是缺乏与电商平台合作等策略性问题，然后才是电子商务 的特性。并以此在征管方面提出了新的见解。 然而目前国内外对于税务登记的监督激励成本收益方 面的研究比较欠缺。尹音频，张昆明(2006)应用博弈模型 对税务登记进行更深入的分析，认为由于监管难度的升上， 传统的审查制度几乎失效，需要通过针对第三方(平台或者 购买方)建立合适的奖金激励制度。 税收本身也直接对收益产生影响。Goolsbee (2000)估 计，若将已有的使用税政策运用到电子商务领域，那么网上 买家的减少量将多达24%。ALM和Melnik (2005)通过过对 更多的数据流的观测发现，线上购物的稅率敏感度仅占 Gools-bee的估计量的四分之一。Scanlan (2007)发现，具 体对于各个城镇来说，电子商务的稅率敏感度甚至更低。税 率敏感度的下降可能反映了越来越多的远程卖家正在收集 和掌握各种与电子商务相关的税收信息，并依据当前的税率 敏感度采取行动。 尽管如此，由于数据等缺乏的问题，大部分文献并不对 税收具体征管办法的成本和收益进行接驳，也不区分税收对 于不同规模电商的影响。本文主要从这个角度，利用平台自 身提出一个低成本的税收征管模式的思路。 三、理论模型 （一）模型依据说明 相对于实体店，网络购物的最大的优势在于较低价格和 更便捷的购物方式；而最大的风险在于无法通过对实物的辨 认来分辨产品的优劣以及缺乏固定营业场所保证售后问题， 因而增加了高价买低质品甚至是劣质品的风险。换句话说， 就是网络的空间隔离增强了商家逆向选择的可能。 现实中不同的产品面对劣质品的风险是不同的。现实 中，未征税的对象往往是处于垄断竞争或者接近完全竞争的 市场中。对于垄断竞争，其典型代表是具有品牌效应的服装, 化妆品，电子产品等。而对于后者，代表往往是在低价位竞 争的杂牌服装等。在垄断竞争市场中的产品往