会计制度设计课件-第1章会计制度设计概述.ppt

2009年8月;教学目的与要求; 通过本章学习，要求了解内部控制的含义、要素，掌握内部控制的方法；了解会计制度设计的意义；理解会计制度设计的基本程序；掌握会计制度设计的方法。;一个国家乃至一个民族，其衰亡是从内部开始的，外部力量不过是其衰亡前的最后一击。 ;安然的鼎盛时代;安然的鼎盛时代;安然的溃败;。 ????????????????????????????????????????????????????????????????;安然的溃败;安然公司前董事长肯尼斯·莱为共和党人，是前任总统布什的重要捐款人，还与原副总统切尼称兄道弟。 肯尼斯·莱为安然制定的目标是成为能源交易大王 肯尼斯·莱2006年7月5日因心脏病发作在美国科罗拉多州去世 。;会计的诚信危机：安然失败的分析;会计的诚信危机：安然失败的分析;会计信息供应链;《萨班斯——奥克斯利法案》;满载盛誉的 《萨班斯——奥克斯利法案》;《萨班斯——奥克斯利法案》的实质意义 ;新法案对公司审计制度的完善 内部审计制度的完善 新法案第301条要求所有的上市公司都必须设立审计委员会。该委员会的成员必须全部是“独立董事”。新法案对审计委员会的职权进行了具体的规定。 外部审计监管的强化 新法案明文禁止上市公司的独立审计人员同时向该上市公司提供包括保管财务数据、设计和执行财务信息制度、资产评估或估价服务等与审计无关的法律或其他专业服务在内的服务业务。;《萨班斯——奥克斯利法案》404条款;404条款的具体化;难缠的404条款;劳命伤财的萨班斯法案;劳命伤财的萨班斯法案;　　第一节 内部控制含义与要素;一、内部控制含义 　 内部控制是现代企业、事业单位以及其他有关的组织在其内部对经济活动和其他管理活动所实施的控制。 内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报表的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。 它基本是以查错防弊为目的，以职务分离和帐目核对为方法，以钱、帐、物等会计事项为主要控制对象。;二、内部控制的要素 （一）控制环境 控制环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响员工的控制意识。控制环境的因素具体包括： 1.诚信的原则和道德价值观 2.评定员工的能力 3.董事会和审计委员会 4.管理阶层的管理哲学和经营风格 5.组织结构 6.责任的分配与授权 7.人力资源政策及实务;监事会;（二）风险评估 风险评估就是分析和辨认实现所定目标可能发生的风险。 企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。 企业识别内部风险，应当关注下列因素： （一）董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素。 （二）组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素。 （三）研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素。 （四）财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。 （五）营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素。 （六）其他有关内部风险因素。;企业识别外部风险，应当关注下列因素： （一）经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因素。 （二）法律法规、监管要求等法律因素。 （三）安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素。 （四）技术进步、工艺改进等科学技术因素。 （五）自然灾害、环境状况等自然环境因素。 （六）其他有关外部风险因素。 ;（三）控制活动 企业管理层辨识风险，继之应针对这种风险发出必要的指令。　 控制措施一般包括： 1.不相容职务分离控制； 2.授权审批控制； 3.会计系统控制； 4.财产保护控制； 5.预算控制； 6.运营分析控制和绩效考评控制。;（四）信息与沟通 企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。 1.信息系统，处理企业内部信息和外部信息； 2.沟通，企业的信息系统提供有效信息给适当人员，通过沟通，使员工能够熟知营业、财务报告及遵循法律的责任。 （五）监督 1.持续的监督活动， 2.专项监督， 3.报告缺陷。;三、内部控制的固有局限 1、控制受到成本效果的限制。 2、内部控制适用于对正常反复出现的业务事项进行控制，而不能对例外事项进行控制。 3、对于工作人员因粗心、精力不集中、身体欠佳、判断失误或误解指令而造成的人为错误无能为力。;4、对工作人员合伙舞弊或内外串通共谋无法控制。 5、对管理人员不能正确使用权力或滥用职权无法控制。 6、因情况变化使原来的控制措施失效，而导致错误和弊端的发生也无法控制。 ;四、内部控制的基本方法 (一）目标控制