对北京营改增企业财务人员政策培训资料全.pptVIP

零税率 试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。 放弃免税权原因 因为非最终产品的免税，将增加纳税人的总体税负 进项税额 销项税额 第一环节 100 120 第二环节 120 140 第三环节 140 160 假如没有免税：整体税负为20+20+20=60 假如第一环节免税：整体税负为0+（140-0）+20=160 假如第二环节免税：整体税负为20+0+（160-0）=180 假如第三环节免税：整体税负为20+20+0=40 减免税的特别规定 纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。 纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务以及应税服务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务以及应税服务放弃免税权。 纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务以及应税服务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。 征收管理 纳税人提供适用零税率的应税服务，应当按期向主管税务机关申报办理退（免）税，具体办法由财政部和国家税务总局制定。 纳税人提供应税服务，应当向索取增值税专用发票的接受方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。 　属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票： （一）向消费者个人提供应税服务。 （二）适用免征增值税规定的应税服务。 建议1：未雨绸缪 选择纳税方式：一般纳税人还是小规模 税目的选择：认真研究应税服务范围注释 优惠政策的选择：尽量取得学历教育资质、技术性收入 多取得进项专用发票 修改相应合同，尽可能符合税收优惠政策 业务系统与财务系统相衔接、结合 各项目要核算清晰 选择供应商和服务商：应尽量选择财务核算健全，能够开具增值税专用发票的供应商和公司才可以通过抵扣进项税来降低增值税税负 建议2：与税务机关保持良好沟通： 北京市地方税务局关于个人独资企业和合伙企业投资者核定征收个人所得税有关政策问题的通知 京财税[2010]18号应税所得率表 行　业 应税所得率 工业、交通运输业、商业、建筑业、房地产开发业、饮食业、服务业 7% 娱乐业 20% 律师、会计师、税务师、审计师以及其他中介机构 25% 其他行业 10% 附则 纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增值税会计核算。 《试点实施办法》适用于试点地区的单位和个人，以及向试点地区的单位和个人提供应税服务的境外单位和个人。 　试点地区的单位和个人，是指机构所在地在试点地区的单位和个体工商户，以及居住地在试点地区的其他个人。 　　第十一条　专用发票应按下列要求开具：　　（一）项目齐全，与实际交易相符；　　（二）字迹清楚，不得压线、错格；　　（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章； 　　（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。　　对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。 税收与和谐 馒头税、月饼税、房产加名税。情理与法理的冲突， 福建首富、紫金矿业股东陈发树 个人转让上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税。 10年1月1日起征税 没有区分取得的时间：上市前还是上市后取得、是原始股东还是后继股东 没有区分取得的方式：购买取得还是债转股取得、还是协议取得 没有区分投资者的类型：是大小非投资者（股东）还是流通后进入的普通个人投资者、 资本利得税，即在二级市场减持可以暂缓缴税。 不患寡而患不均。美国《福布斯》杂志推出的榜单显示，中国内地的“税负痛苦指数”居全球第二，法国第一，这也是继2009年中国内地首次排名第二位后，再次位列该名次。人们常说，征税就像拔鹅毛，既要拔掉毛，也要别让鹅太叫。现实却是，鹅毛被拔太多，叫声太凄厉。 税收的三性：指税收具有强制性、无偿性和固定性。在那个时代产生了高额罚款、强制执行、 　　税收的强制性指在国家税法规定的范围内，任何单位和个人都必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。公平、民主、和谐、协商和事先同意这些理念。公民依法纳税，国家合法征税” 个 人 所 得 税 的 筹 划 合理分配工资和年终奖 每月工资等全部收入要平均 缺点：住房公积金和社保流动性差 多缴住房公积金和社保 （1）租用职工的汽车、电脑等，将工资分解为“工资+租赁”，分税目计税 （2）充分利用免税项目：如防暑降温费 野蛮者抗税 愚昧者逃税 糊涂者漏税 智慧者进行纳税筹划 明智