初级经济法-初级会计实务-第21讲_消费税的税率、从价定率征收消费税的计算.pdfVIP

第五单元 消费税法律制度 考点 03：消费税的税率（★★★）（P156、157、161） 1.消费税的税率包括比例税率和定额税率两类 （1）多数税目适用比例税率； （2）成品油税目和啤酒、黄酒适用定额税率； （3）卷烟（不包括烟丝和雪茄烟）和白酒（包括粮食白酒和薯类白酒）同时适用比例 税率和定额税率，即复合税率。 【解释 1】成品油税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油和燃料 油。 【解释 2】从量定额的应纳税额=销售数量×定额税率 【解释 3】从价定率的应纳税额=销售额×消费税比例税率 【解释 4】复合计税的应纳税额=销售数量×定额税率+销售额×消费税比例税率 【例题 1•判断题】高档手表采用从量计征方法计缴消费税。（ ）（2016 年） 【答案】× 【例题 2•判断题】雪茄烟适用从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费 税。（ ）（2017 年） 【答案】× 【例题 3•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额计 征消费税的有（ ）。（2017 年） A.电池 B.涂料 C.柴油 D.黄酒 【答案】CD 【例题 4•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量计征消 费税的有（ ）。（2017 年） A.柴油 B.涂料 C.黄酒 D.游艇 【答案】AC 【例题 5•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，采用从量计征办 法计缴消费税的有（ ）。（2018 年） A.黄酒 B.葡萄酒 C.啤酒 D.药酒 【答案】AC 【例题 6•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额与 从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的有（ ）。（2018 年） A.卷烟 B.黄酒 C.白酒 D.小汽车 【答案】AC 【例题 7•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额与 从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的有（ ）。（2018 年） A.雪茄烟 B.卷烟 C.黄酒 D.白酒 【答案】BD 【例题 8•单选题】2018 年 10 月甲啤酒厂生产 150 吨啤酒，销售 100 吨，取得不含增值 税销售额 30 万元、增值税税额 4.8 万元。甲啤酒厂当月销售啤酒计征消费税的计税依据是 （ ）。（2018 年） A.100 吨 B.34.8 万元 C.30 万元 D.150 吨 【答案】A 【解析】（1）啤酒、黄酒和成品油，从量定额计征消费税，排除选项 BC；（2）纳税 人销售应税消费品的，计税依据为应税消费品的“销售数量”（而非生产数量）。 【例题 9•单选题】甲酒厂为增值税一般纳税人，2018 年 10 月销售白酒 50 吨，取得含 增值税销售额 3480000 元。已知增值税税率为 16%，白酒消费税比例税率为20%，从量税税 额为 0.5 元/500 克。根据消费税法律制度的规定，关于甲酒厂当月应缴纳消费税税额的下 列算式中，正确的是（ ）。（2018 年） A.3480000 ×20%+50×2000×0.5=746000 （元） B.3480000÷（1+16%）×20%+50×2000×0.5=650000 （元） C.3480000×20%=696000 （元） D.3480000÷（1+16%）×20%=600000 （元） 【答案】B 【解析】白酒实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税，甲酒厂应缴纳消费税=销 售额×消费税比例税率+销售数量×定额税率=3480000÷（1+16%）×20%+50 吨×2000 斤/ 吨×0.5 元/斤。 【例题 10•单选题】2015 年 10 月，甲烟