2017年新 第六章 其他税收法律制度.pptVIP

第六章 其他税收法律制度 考试大纲要求： 1.掌握：各税种的纳税人、征税范围（税目）、计税依据、应纳税额的计算； 2.熟悉：各税种的税率、税收优惠 3.了解：各税种的概念、纳税义务发生时间、地点、期限。 第一节　关税法律制度 关税是对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。 一、纳税人 贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收、发货人。物品的纳税人是个人。 二、课税对象和税目 关税的课税对象是进出境的货物、物品。 对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，也应按规定征收进口关税。 三、税率 （一）税率的种类 进口税率又分为普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率和暂定税率。 进口货物适用何种关税税率是以进口货物的原产地为标准的。 （二）税率的确定 一般应当按照收发货人或者他们的代理人申报进口或者出口之日实施的税率征税。 四、计税依据 1.进口货物的完税价格: （1）一般进口货物的完税价格：海关审定的成交价格为基础的到岸价格。 到岸价格=货价 + 货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等。 【提示1】关于佣金。另支付给卖方的佣金，应计入成交价格；而向境外采购代理人支付的买方佣金则不能列入，如已包括在成交价格中应予以扣除；卖方付给进口人的正常回扣，应从成交价格中扣除。 【提示2】关于专有技术、计算机软件和资料等费用。 【例题·多选题】下列各项中，计入进口货物完税价格的有（　）。A.货价B.进口关税C.起卸前的运输费D.买方佣金 『正确答案』AC『答案解析』向境外采购代理人支付的买方佣金不能列入完税价格，如已包括在成交价格中应予以扣除。 （2）特殊贸易下进口货物的完税价格（了解）: ①运往境外加工的货物:境外支付的工缴费加上运抵中国关境输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等作为完税价格。 ②运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物:海关审定的修理费和料件费作为完税价格。 ③租借和租赁进口货物:租金。 ④国内单位留购的进口货样、展览品和广告陈列品:留购价格。 ⑤逾期未出境的暂进口货物：自第7个月起，按月征收进口关税。 ⑥转让出售进口减免税货物：完税价格=原入境到岸价格×[1－实际使用月份/（管理年限×12）] 2.出口货物的完税价格 出口货物应当以海关审定的货物售予境外的离岸价格，扣除出口关税后作为完税价格。 计算公式为： 出口货物完税价格=离岸价格÷（1＋出口税率） 五、应纳税额的计算 应纳税额＝应税进（出）口货物数量×单位完税价格×适用税率 六、税收优惠 关税的减税、免税分为法定性减免税、政策性减免税和临时性减免。了解法定减免。 第二节　房产税法律制度 房产税，是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产租金收入向房产所有人或经营管理人征收的一种税。（属于财产税） 一、房产税的纳税人 房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位和个人。 具体规定如下（注意多选题）： 1.产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人；产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人； 2.产权出典的，承典人为纳税人； 3.产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人； 4.产权未确定或者租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人； 5.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。 【提示1】纳税人具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用 【提示2】房产出租的，由房产产权所有人（出租人）为纳税人。 【提示3】房地产开发企业建造的商品房，在出售之前不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已经使用、出租、出借的商品房应当征收房产税。 【考题·单选题】（2012年）关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制度规定的是（　）。A.房屋出租的，承租人为纳税人B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人D.房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人 正确答案』A 【例题·判断题】张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。（　） 正确答案』√ 『答案解析』本题考核房产税的纳税人。房屋出典的，承典人为房产税的纳税人。 二、房产税的征税范围 房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。 【提示】不包括农村的房屋；不包括独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）。 三、房产税的计税依据、税率和应纳税额的计算 【提示1】房产原值：会计制度账簿“固定资产”科目中记载的房屋原值（或原价），纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。 【提示2】对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿