第五章 进出口物的关税及其他税费.ppt

《海关实务》课程学习内容 　进出口税费 第一节　进出口货物的关税及其他税费概述 第二节　进出口货物税收的基本制度（难点） 第三节　进出口货物税费征收实务（重点） 第一节　进出口货物的关税及　　　　其他税费概述 一、关税的概念及特征 二、关税的计税标准 三、关税的类别 四、海关代征税 五、海关征收的其他税费 第二节　进出口货物税收的基本制度 一、进出口商品归类制度 二、进出口商品完税价格的确定 三、进出口货物的原产地确认 第三节　进出口货物税费征收实务 一、进出口货物申报 二、进出口税费的计算(重点） 三、进口货物税费的减免 四、进出口货物税费的缴纳 五、纳税人的义务和权利 关税的概念 　　　 　　　指国家对准许进出口关境的货物和物品向纳税义务人所征收的流转税。 是我国税收体系中一个独立的税收，也是我国涉外税收的组成部分。 关税的特征 （1）从税收的种类划分看，关税属于流转税 （2）从关税征收的环节看，关税是在进出境环节征税的流转税 （3）从关税的性质看，具有涉外性 　（4）从关税的作用看，兼有财政作用、保护作用和调节作用 关税的计税标准 1、? 从价税 2、? 从量税 3、? 复合税（混合税） 4、?滑准税(目前对关税配额外进口的棉花实行5%-40%的滑准税） 关税的类别 1、? 最惠国税 2、? 协定关税 3、? 特惠关税 4、? 普通关税 5、 关税配额税 海关代征税 1、? 增值税（17％、13％） 2、? 消费税 3、 船舶吨税 船舶吨税税率表（元/吨） 海关征收的其他税费 （一）?? 海关监管手续费 （二）?? 反倾销税 （三）?? 反补贴税 （四）?? 保障措施 进出口商品的归类制度 我国加入世界海关组织（1995年成立）制定的《商品名称及编码协调制度公约》（Harmonized Commodity Description and Coding System,　简称　H.S.），因此，我国《海关进出口税则》也是根据该公约制定。 该《协调制度》的基本结构： 进出口商品的归类制度 《协调制度》的基本结构： 　　　它将国际贸易涉及的各种商品按照生产部类分为21类，按照自然属性和不同功能用途等分为97章，每章前后顺序又按照动物、植物、矿物质和先天然后人造的顺序排列。每种商品都具有8位数字的编码，其中前4位为税目，从第5位起为子目。具体的归类总则有六条。 进出口商品完税价格的确定 1、进出口商品完税价格的定义 2、进口商品完税价格的审定（特殊进口商品） 3、出口商品完税价格的审定 进出口商品完税价格的定义 是海关对进出口货物征收从价税时审查估定的应税价格，是凭以计征进出口货物关税及进口环节税税额的基础。 　　　 进口货物完税价格的审定 一般进口商品的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运抵中国境内输入地起卸前的运输及其相关费用（如装卸费、搬运费）、保险费。 海关确定一般进口货物完税价格有依次使用的六种估价方法： 一般进口货物完税价格的审定 1、成交价格方法 2、相同货物成交价格方法 3、类似货物成交价格方法 4、倒扣法 5、计算价格法 6、合理方法 成交价格方法 1、定义： 　　是指进口货物的买方为购买该货物向卖方实际支付或应当支付的价格。 2、调整因素：包括计入项目和扣除项目 　3、条件： 成交价格方法 其一，买方对进口货物的处置和使用不受限制，但国内法律、行政法规、规章规定的限制或对货物转售地域的限制对货物的价格无实质影响； 其二，货物的出口销售价格不应受到导致该货物价格无法确定的条件或因素的影响 其三，卖方不得直接或间接从买方获得因转售、处置或使用进口货物而产生的任何收益，除非按照有关规定做出调整； 其四，买卖双方之间没有特殊关系或虽然有特殊关系，但未依内部转让价格成交。 相同货物成交价格法 　　　即以从该货物的同一出口国或地区购进的相同货物的成交价格估价依据。所谓相同货物是指在性质、质量、用途等基本方面都相同的货物。 类似货物成交价格法 　　　即以从该货物的同一出口国或地区购进的类似货物的成交价格估价依据。所谓类似货物是指在原理结构、特性、组成材料、使用价值等基本方面都类似，因而在功能上和商业上可以互换的货物。 倒扣法 　　　即以进口货物的相同或类似货物在国内市场上的批发价格，减去进口关税和进口环节其他税费以及进口后的正常运输、存储、营业费用及利润后的价格。 计算价格法 　　　即根据境内生产的相同或类似货物的成交价格、利润和一般费用、运输及相关费用、保险费等计算所得的价格。 合理方法 　　　即按照以上顺序仍然不能确定货物的成交价格时，海关可以按照估价原则，运用合理的方法来估价。 特殊进口