青岛CSR集团公司内部价格体系研究.pdf

国内许多文章对内部价格体系进行论述多是从此问题进行入手，并已经形成 了比较统一和全面的认识。这一点可以从国内众多的《管理会计》教科书中，有 关责任会计章节的内容阐述得到证实，对于该方面的认识基本大同小异，在此本 文不再赘述。 其次，对内部价格体系所产生负面影响的研究 当企业集团成为跨国公司的时候，内部价格体系往往被称为国际转移价格体 系。其加强内部管理和内部激励的功能，往往被错误的作为转移利润，逃避税收 的手段。邵健教授在1998年所发表的《跨国公司在华实施转移价格的现状、影响 和对策》一文中，进行了精辟的阐述和剖析，并提出了相应的防范对策。在众多 的有关纳税筹划的教科书中也有相应阐述。虽然国际转移价格也是企业集团特别 是跨国公司内部转移价格体系的组成部分，但本人更想从如何加强内部管理和内 部激励的角度，阐述和分析内部价格体系，跨国公司的转移定价问题并不在本文 的阐述和研究之列。 其三，关于内部价格体系的环境和限制条件研究 李晓峰在1999年的西安理工大学学报中的论文《转移定价系统的动机分析》 一文中提到，内部价格体系的建立必须考虑企业的内外部环境，具体的影响因素 有：企业的内部组织结构、企业所处的行业和竞争地位、企业产品的生命周期、 企业所面临的技术革新的要求、产品的市场交易成本等。虽然这些是制定内部价 格体系时要考虑的次要问题，但却是不得不认真考虑的问题，需要引起众多的关 注。相应这方面的专门研究，国内学者对此研究的并不多。 其四，关于内部价格体系的实例研究。 由于我国真正意义上的跨国公司并不多，因此国内学者对于国际转移价格的 研究，特别是如何通过国际转移价格转移利益，逃避税收等方面研究论文并不多。 因此，国内对于内部价格体系的实例研究，大多体现在国内的大型企业集团上， 比如对邯钢的“模拟市场价格”的半成品内部转移价格的研究。 虽然国内内部价格体系的研究已经取得了许多的成果，但我们更应清醒地认 识到如下不足，首先，国内对于内部价格体系的定价方法和策略的研究较少且大 多停留在引用国外教科书的说法之上。其次国内对于内部价格体系的研究在定量 方面的研究更少，在通过建立数学模型以制定内部价格体系等方面更远落后于国 外。最后，结合我国的经营实践提出新思路，新方法的很少。当然，随着经济的 2 不断发展和加入世界经济大循环的要求下，国内的研究必将向更高层次发展和推 进。 2．国外研究综述 从国外的情况来看，对企业集团的内部价格体系研究主要体现在以下三个方 面： 首先，对内部价格体系在定价方法方面的探讨。 William of K．Carter在{(TheProblemsTransfer Pricing))一文中提到， 企业集团的内部转移定价一般分为市价法，成本法，协商法和其他。对于市场法，由 于其定价本身具有客观条件的限制性，因此市价法并没有多大的深入空间，而成本 法和协商法对于企业集团的实践意义更大。williamK．Carter根据企业集团的财 务成本管理实践提出了许多新的经验和理论成果。 其次，国外对于企业集团的内部价格体系的研究的实例也很多 通过实证研究结果和数据的分析，对各种定价方法的利弊以及各定价方法应 用的具体条件做了研究。总之，对于定价方法的实例研究一直是国外内部价格体系 研究的焦点所在。 另外，国外更加注重企业集团的内部价格体系在更广阔的管理环境下的运用 问题。比如电子商务与内部价格体系的研究，管理信息系统与内部价格体系研究， 内部价格体系对企业分权管理决策的研究等等，这表明在国外，企业集团的内部价 格体系研究，不仅仅局限于财务会计，而且逐步向更深层次的企业管理延伸。 1．3主要研究内容 本文首先从责任会计理论入手，系统阐述责任会计理论与内部价格的关系， 内部价格的制定原则，制定的方法和依据。为后续的实例研究提供理论依据。其 次，简要介绍本文研究的实例主体一CSR集团公司的基本情况，包括人员构成，经 营状况等方面。这部分的阐述，将为后续内部价格体系的实例研究提供铺垫和说 明。其三，作为本文阐述的重点，在已进行责任会计理论的阐述和企业基本情况 说明的前提上，系统研究CSR集团公司内部价格体系构建的原则、方法以