第一章税务会计总论.pptVIP

第一章 总论  制作:铜陵学院会计学院 税务会计 内容体系 学习目标： 1、了解税务会计的概念、目标、对象、基本前提 2、理解税务会计与财务会计之间的关系 3、了解税务登记、纳税申报与税款征管等纳税人的涉税事项 4、熟练掌握税务会计核算的基本要求 第一节 税务会计的基本概念 一、税务会计的产生与发展 税收是一个历史范畴，是随着国家的产生而产生的，是国家财政收入的支柱。 在奴隶制社会就产生了“官厅会计”，而早期的“官厅会计”主要指税收会计。 随着社会生产力的发展，各国的税法、税制越来越健全、越来越复杂。税务会计作为一门独立的学科不再隐藏于财务会计之下，而逐步成为财务会计的一个分支，成为一门专业会计。 二、税务会计对象 税务会计的对象是税务会计的客体。企业在生产、经营过程中以货币表现的税务活动主要包括： 1、经营收入：经营收入是企业在生产、经营过程中，销售销售产品（商品）、提供劳务等所取得的收入。它是企业资金运动的终点，也是下一次资金运动的起点。 二、税务会计对象 2、生产、经营成本（费用） 成本（费用）是企业在生产经营过程中所耗费的全部资金支出。它包括生产过程的生产费用和流通过程的流通费用。成本（费用）主要反映企业资金的垫支和耗费，是企业资金补偿的尺度。 二、税务会计对象 3、收益分配 收益分配是对企业在一定时期内实现的利润总额的分配。收益主要在国家、企业和职工个人之间进行分配，其“分配”给国家的部分，主要是以缴纳所得税等形式实现的。 二、税务会计对象 4、税款的缴纳或减免 由于各种税的计税依据和征收方法不同，同一种税对不同企业、不同所有制企业（纳税人）的会计处理也有所不同，因此，反映各种税款缴纳方法也不尽一致。 减免税是对某些纳税人和纳税对象给予优惠的一种特殊规定，是解决一些特殊情况下的特殊需要，从而更好地体现我国的税收政策。 三、税务会计目标 税务会计目标是向税务会计信息使用者提供有助于税务决策的会计信息。其使用者是税务征管机关、投资人、经营者等。 （1）依法纳税，认真履行纳税人义务 （2）正确进行税务会计处理，协调与财务会计的关系 （3）合理选择纳税方案，有效进行纳税筹划 四、税务会计基本前提 1、纳税主体 纳税主体是税法规定的直接负有纳税义务并享有纳税人权利的单位和个人，亦称“纳税人”，包括自然人和法人。 纳税主体与财务会计中的“会计主体（会计实体）”有一定的区别。在一般情况下，会计主体应是纳税主体，但纳税主体不一定都是会计主体。 四、税务会计基本前提 2、持续经营 持续经营前提意味着该企业个体在可预计的时间内将实现它现在的承诺，如预期所得税在将来继续被征纳。这是所得税款递延、亏损前溯或后转以及暂时性差异能够存在并且能够使用纳税影响会计法进行所得税跨期摊配的前提所在。 四、税务会计基本前提 3、货币时间价值 货币（资金）在其运行过程中具有增值能力。。这一基本前提已成为税收立法、税收征管和纳税人选择会计方法的立足点，它深刻地揭示出纳税人进行税务筹划的内在原因，也同时说明所得税会计中采用纳税影响会计法进行纳税调整的必要性。 四、税务会计基本前提 4、纳税年度 纳税年度是指纳税人应向国家缴纳各种税款的起止时间。如我国规定，纳税年度是指自公历1月1日起至12月31日止。纳税年度一般要根据国民经济各部门生产经营的特点和纳税人缴纳税款数额的多少来规定。 四、税务会计基本前提 5、年度会计核算 年度会计核算是税务会计中最根本的前提，即认为税制是建立在年度会计核算的基础上，而不是建立在某一特定业务的基础上。 纳税只针对某一特定纳税期间里发生的全部事件的净结果而不考虑当期事件在后续年度中的可能结果，后续事件将在其发生的年度内考虑。 五、税务会计与财务会计的关系 税务会计与财务会计的相同点： 税务会计与财务会计核算原理相同，两者都使用了会计的基本核算原理，包括会计的基本核算方法和处理数据等。企业只需要设置一套完整的会计账表，平时只依照一种衡量尺度，即依照会计准则、会计制度的有关规定进行会计处理，需要计算缴纳税负时再依照税法进行调整。 五、税务会计与财务会计的关系 税务会计与财务会计的差异： 核算目标 核算规范 核算基础 核算对象 核算程序 会计要素 对会计稳健原则态度 税务会计 向信息使用者提供所得税方面的信息，便于税务部门征税 税收法规 收付实现制 狭义的税务资金运动过程 按照税法规定进行调整据以编制纳税申报表 应税收入、扣除费用、纳税所得（应税收益）和应纳税额 一般不对未来损失和费用进行预计，只有在客观上证据表明已发生的情况下方可确认 财务会计 向管理部门、投资者、债权人及其他相关的报表使用者提供财务状况、经营成果和财务状况变动的信