审计学第七章.pptVIP

第7章 审计证据与审计工作底稿 7.1. 审计证据 7.2. 审计工作底稿 1. 审计证据 1.审计证据的概念 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 实物证据是通过实际观察和清点取得的、用以确定某些实物资产是否确实存在的证据 。 优点：是证明实物资产是否存在的非常有说服力的证据。 缺点：不能证明所有权； 可以确定实物数量，但很难判断资产的价值。 内部证据由被审单位内部机构或职员编制和提供的书面证据。 内部证据一般不如外部证据可靠。 内部证据在下列情况下比较可靠： 内部证据在外部流转，并获得其他单位和个人的承认； 被审单位内部控制好的内部证据在内部流转。 会计记录 包括各种自制的原始凭证、记帐凭证、帐簿记录等。 被审单位管理当局声明书 是从被审单位管理当局所获取的书面声明，是以书面形式确认被审计单位在审计过程中所做的各种重要的陈述或保证。 其他书面文件 是指被审计单位提供的其他有助于审计人员形成审计结论和意见的书面文件。 口头证据是指被审计单位职员或其他有关人员对审计人员的提问做口头答复所形成的一类证据。 口头证据本身不能证明事情的真相，但可发掘一些重要线索。 重要的口头证据要记录并签名确认。 口头证据需要得到其他证据的支持。 环境证据也称状况证据，是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。 包括： 有关内部控制情况； 被审计单位管理人员素质； 各种管理条件和管理水平。 二、审计证据的特征 二、审计证据的特征 监盘 观察查询函证计算 分析性复核 2.审计程序的分类 四、审计证据的整理与分析 7.1.5审计测试中的抽样技术 1.审计抽样的意义 2. 控制测试中抽样技术 3. 细节测试中的抽样技术 1.审计抽样的意义 审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会；这使注册会计师能够获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体的结论 。 审计抽样法的三种类型 属性抽样和变量抽样的区别 抽样风险与非抽样风险 抽样风险和非抽样风险可能影响重大错报风险的评估和检查风险的确定。 抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。 抽样风险与样本量成反比 控制测试中的抽样风险 信赖不足风险：是指抽样结果使审计人员没有充分信赖实际应予信赖的内部控制的可能性。 信赖过渡风险：是指抽样结果使审计人员对内部控制的信赖超过了其实际可予信赖的可能性。 细节测试中的抽样风险 误受风险：是指抽样结果表明帐户余额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性。 误拒风险：是指抽样结果表明帐户余额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性。 非抽样风险 非抽样风险是审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或误解审计证据而未能发现重大误差的可能性。 2.控制测试中抽样技术 在控制测试中运用的抽样技术，一般是指属性抽样审计方法。 属性抽样是用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法。 2.控制测试中抽样技术 1）属性抽样中的基本概念 2）属性抽样的步骤 3）控制测试中属性抽样的具体应用 抽样单位 要求：与其审计测试目标保持一致 控制测试---通常是能够提供控制运行证据的文件资料 细节测试---一个账户余额、一笔交易或交易中的一项纪录 可接受的信赖过度风险 在实施控制测试时，注册会计师主要关注抽样风险中的信赖过度风险。 可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动。 控制测试中选取的样本旨在提供关于控制运行有效性的证据。由于控制测试是控制是否有效运行的主要证据来源，因此，可接受的信赖过度风险应确定在相对较低的水平上。通常，相对较低的水平在数量上是指5%～10%|的信赖过度风险。注册会计师一般将信赖过度风险确定为10%，特别重要的测试则可以将信赖过度风险确定为5%。 可容忍误差率 可容忍偏差率与样本规模反向变动。在确定可容忍偏差率时，注册会计师应考虑计划评估的控制有效性。计划评估的控制有效性越低，注册会计师确定的可容忍偏差率通常越高，所需的样本规模就越小。反之，注册会计师在风险评估时越依赖控制运行的有效性，确定的可容忍偏差率越低，进行控制测试的范围越大，因而样