审计原理实务期末作业整理.docVIP

PAGE / NUMPAGES 绪论 4+3+3+2+4 4句话+3个审计主体+3个审方法+2大注会业务范围+4种组织形式 1、发展历程： = 1 \* GB3 \* MERGEFORMAT ①产生于意大利的合伙企业制度； = 2 \* GB3 \* MERGEFORMAT ②形成于英国的股份制企业； = 3 \* GB3 \* MERGEFORMAT ③发展于美国发达的资本市场 = 4 \* GB3 \* MERGEFORMAT ④完善于中国 2、产生直接原因：两权分离（经营权与所有权分离） 1721年，英国 查尔斯·斯内尔——会计第一人 1853年，爱丁堡会计师公会——标志着注册会计师职业的诞生 3、3个审计主体：政府审计、民间审计、内部审计 比较项目 政府审计 注册会计师审计 内部审计 审计主体 国家审计机关 会计师事务所 内审部门 审计依据 政府审计准则 审计准则 内审准则 审计对象 财政、财务收支的真实性。合法性。效益型。 主要是财报的合法性。公允性。 会计及相关信息、经营绩效、经营合规性 审计报告提交对象 审计机关 被审计单位 本单位主要负责人或权力机构 是否需要接受委托才可进行审计 否 是 否 4、3种审计方法：账项基础审计（英式审计，全查）、原始凭证—记账凭证—财簿—报表 制度基础审计（美式审计，抽查）、内控制度为基础 风险导向审计（管理者舞弊可能性大小） ——是一种建立在企业经营风险和审计风险要素评价基础上的审计方法。注册会计师系统分析和评价企业经营风险、审计风险各要素，并在此基础上确定审计策略。 5、2大业务范围：鉴证业务相关业务 实务中，会计师事务所提供的业务包括：财报审计、财报审阅、内控审计、资产评估、管理咨询、会计咨询等服务。 PS:财务报表审计：通过执行审计工作，对财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制，是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量发表审计意见。 鉴证业务与非鉴证业务（相关业务） 合理保证历史财务信息审计 合理保证 历史财务信息审计 鉴证业务有限保证历史财务信息审阅 鉴证业务 有限保证 历史财务信息审阅 合理保证或有限有限保证 其他鉴证业务 合理保证或有限有限保证 其他鉴证业务 执行商定程序 执行商定程序 不提供任何程度的担保 代编财务信息非鉴证业务 不提供任何程度的担保 代编财务信息 非鉴证业务 其他非鉴证业务 其他非鉴证业务 6、4种会计师事务所组织形式：（我国是有限责任和合伙制，没有该形式） = 1 \* GB3 \* MERGEFORMAT ①有限责任会计师事务所 ——（由注册会计师出资发起设立、承办注会业务并负有有限责任的社会中介机构。 以其全部资产对其债务承担责任，会计师事务所的出资人承担责任以其出资额为限。） = 2 \* GB3 \* MERGEFORMAT ②合伙会计师事务所 ——(由合伙人按照出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担责任，合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任) = 3 \* GB3 \* MERGEFORMAT ③独资会计师事务所——（由具有注册会计师执业资格的人员独立开业，承担无限责任） = 4 \* GB3 \* MERGEFORMAT ④有限责任合伙会计师事务所——（过失直接负责人承担无限责任，无过失的合伙人则按约定份额承担责任） 中国注册会计师执业准则体系 48 注册会计师执业准则 中国注册会计师执业准则体系 48 质量控制准则 1注册会计师业务准则 47 质量控制准则 1 注册会计师业务准则 47 相关服务准则 2 相关服务准则 2 鉴证业务准则 45 鉴证业务准则 45 鉴证业务基本准则 45 鉴证业务基本准则 45 其他鉴证业务准则 2 其他鉴证业务准则 2 审阅准则 2审计准则 41 审阅准则 2 审计准则 41 中国注册会计师执业准则体系的基本框架 [教材18,19页具体补充] 教材20,21页 我国注册会计师执业准则48条。 鉴证业务基本准则 鉴证业务： 定义：注册会计师对鉴证对象信息 提出结论，以增强除责任方外的 预期使用者 对鉴证对象信息信任程度的业务。 五大要素： 三方关系； 鉴证对象； 标准；相关性，完整性，可靠性，中立性 证据； 鉴证报告。 PS: 职业怀疑态度：注册会计师以质疑的思维方式评价所获取的证据的有效性， 并对相互矛盾的证据，以及引起对文件记录或责任方提供的信息的可靠性产生怀疑的证据