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PAGE PAGE 1 房地产与建筑企业涉税政策解析与稽查风险防范 第一讲 房地产营业税政策解析 一、纳税义务发生时间变化 （一）房地产企业预售房款涉及到哪些税种？注意哪些问题？ 思考：房地产企业预售房款什么时间在会计上确认收入的实现？如何申报纳税？ （二）房地产企业在纳税自查中应当注意的问题 思考：甲房地产企业与某拆迁户李某达成拆迁补偿费协议，约定如下： 1.以相同面积65平米与被拆迁户进行房屋调换。 2.由于房地产企业提供的房屋位置因素，等面积的部分，每平米李某按协议支付给房地产企业200元的差价。 3.超过的面积80平米-65平米=15平米，按如下规定处理： （1）10平米内的部分按5500元/平米结算 （2）5平米部分按6100元/平米结算。 4.房地产企业换出房屋的不含地价款的成本价2100元/平米，含地价款的成本价为3600元/平米。 问1：甲房地产企业抵给李某的房屋的营业税计税依据是多少？ 问2：甲房地产企业抵给李某的房屋与拆迁建筑面积相等的部分应当按含地价款的成本价还是按不含地价款的成本价缴纳营业税？ 问3：上述业务缴纳企业所得税的收入=？ 二、房地产企业营业税视同销售 （一）营业税视同销售行为包括哪些内容？什么情况下不需要视同销售行为缴纳营业税？ 【思考】甲企业将自建的一处房屋用于本企业办公楼使用，是否属于营业税的视同应税行为？是否缴纳营业税、土地增