第三章中国企业年金(2).pptx

第三章 中国企业年金 第一节 第二节 第三节 第四节 中国企业年金概述 中国企业年金方案 中国企业年金缴费规则和方法 中国企业年金税收政策 第五节 第六节 第七节 第八节 中国企业年金计划的责任主体 中国企业年金计划的运营机制 企业年金收入和员工权益保护 企业年金的精算原理 第一节 第二节 第三节 第四节 中国企业年金概述 中国企业年金方案 中国企业年金缴费规则和方法 中国企业年金税收政策 第五节 第六节 第七节 第八节 中国企业年金计划的责任主体 中国企业年金计划的运营机制 企业年金收入和员工权益保护 企业年金的精算原理 定义：企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的、报备的补充养老金计划。 符合下列条件的，可建立企业年金（20号令第3条）： 依法参加基本养老保险并履行缴费义务 具有相应的经济负担能力 已建立集体协商机制的中国企业 主要特点： 企业自愿建立与员工自愿参加 国家基本养老保险的补充 合格计划：目前雇主缴费享有税优待遇 个人账户的DC计划，中人DB待遇 资产独立，信托管理 基金市场化运营 可选择支付方式，一次支付或年金支付 计划管理:《企业年金试行办法》（以下简称20号令）2003年12月30日经人力资源和社会保障部公布。 基金管理:《企业年金基金管理试行办法》（以下简称23号令）人力资源和社会保障部同银监会、证监会和保监会于2004年4月23日联合颁布。 两个办法自2004年5月1日起实施。 第三节 第四节 中国企业年金缴费规则和方法 中国企业年金税收政策 第五节 第六节 第七节 第八节 中国企业年金计划的责任主体 中国企业年金计划的运营机制 企业年金收入和员工权益保护 企业年金的精算原理 第一节 中国企业年金概述 第二节 中国企业年金方案 参加人员范围[合同试用期满的全职员工] 资金筹集方式[双方缴费] 职工企业年金个人账户管理方式 基金管理方式[理事会或法人受托人] 计发办法和支付方式 支付企业年金待遇的条件 组织管理和监督方式 中止缴费的条件 双方约定的其他事项 案例：某公司于2009年1月建立了企业年金计划，年金方案相关规定如下： （1）计划采取DC和DB相结合的模式，以解决中人的待遇衔接问题； （2）在公司工作满15年，10年内退休（含10年）的为中人； （3）中人的最低企业年金待遇的计算公式为： （4）DC的缴费水平（雇主缴费）为当前工资水平×4%，非中人或退休时待遇高于最低待遇水平的，只领取DC积累的部分； （5）DB模式的企业年金基金每年从企业的总缴费中提取一定的比率计入企业账户，并计算受益员工的个人权益。在员工离职或退休时，DB权益归属员工； （6）参数假设：退休前的投资收益率为5％，退休后的投资收益率为3％，工资增长率为5％，缴费增长率为3％； （7）张先生2009年满52岁，在公司工作了20年，2009年的年薪72000元，退休后可从企业领取15年的企业年金，暂不考虑企业及个人所得税问题。 问题一：工作至退休，DC计划的积累额？是否享受中人补偿？如需中人补偿，从当前开始企业每年还需为DB计划缴纳多少金额? 问题二：如果五年后（2014年初）离开公司，退休时可以领取的企业年金待遇水平是多少？ （本案例中所涉及的年金均为期末年金） 工作至60岁从本企业退休： 企业对中人承诺的每年最低支付水平： 万元 60岁时最低支付的现值： END：PMT-1.5201；n15；i3；FV0；PV=18.1469万元 60岁时DC计划的积累额： 万元 差额：18.1469-3.2420 =14.9049（万元） 每年DB计划的缴费金额： END：n8；i5；FV-14.0949；0PV；PMT=1.5609万元 五年后（2014年初）离开公司： 60岁时DC计划的积累额： 万元 2014年初DB计划的积累额： END：PMT-1.5609；n5；i5；PV0；FV=8. 6250万元 60岁时的终值：