第九章账务处理程序.pptVIP

本章内容 第一节 账务处理程序概述 第二节 记账凭证账务处理程序 第三节 科目汇总表账务处理程序 第四节 汇总记账凭证账务处理程序 账务处理程序又称会计核算程序，是指凭证和账簿组织、记账程序和记账方法三者有机结合的方式，它是记账和生成会计数据和信息的步骤和方法。 具体来说，账务处理程序是指从整理、审核原始凭证及填制记账凭账开始，到登记日记账、明细分类账及总分类账，再到编制会计报表的全过程的组织程序和方法。 记账程序是填制会计凭证，根据凭证登记各种账簿，根据账簿记录编制会计报表的工作程序。 各种不同的账簿组织和不同的记账程序、记账方法结合在一起，就构成了各种不同的账务处理程序。 合理组织帐务处理程序可以 1、正确及时提供各种信息 2、提高工作效率 3、便于分工建立岗位责任制 1．与本单位经济业务特点相适应 要与本单位经济活动的性质、规模大小、业务繁简程序及经济管理的特点相适应，有利于加强会计核算，有利于组织分工协作，有利于建立岗位责任制。 2．满足管理的需要 要能够准确、及时、完整、系统地提供会计资料全面系统地反映企业经济活动情况，以满足企业内部及外部各有关方面对会计信息使用者的需要。 3．力求节约 既要保证会计资料的质量，又要简化会计核算的手续，节约人力物力，提高工作效率。 4．有利于会计人员的分工和协作 要有利于建立会计工作的岗位责任制，要有利于会计人员的分工和协作。 按照登记总分类帐的方法和依据不同可以分为： 1．记账凭证核算程序； 2．科目汇总表核算程序； 3．汇总记账凭证核算程序； 4．多栏式日记账核算程序； 5．日记总账核算程序。 1、含义 记账凭证核算程序是一种最基本的会计核算程序，是指对发生的每项经济业务，都要根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后根据记账凭证直接登记总分类账的一种会计核算程序。 2、特点 直接根据各种记帐凭证直接地逐笔地登记总分类帐。 1、优点： 记账层次清楚，技术方法易于理解和掌握，核算程序比较简单。其总分类账能比较详细地反映经济业务的发生和完成情况，便于理解、便于看帐、用帐、查帐 2、缺点： 登记总账的工作量较大，因此，对于经济业务较多的企业，既不利于记账，也不利于对账。 3、适用范围： 经济业务少、规模小、记账凭证不多的企业。 1、凭证 记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式，也可采用通用记账凭证格式。 2、账簿组织 账簿的设置一般包括日记账、总分类账和明细分类账，日记账包括现金日记账和银行存款日记账。 日记账、总分类账一般采用三栏式，明细分类账根据管理上的需要，采用三栏式、多栏式或数量金额式。 1．根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。 2．根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账。 3．根据原始凭证或原始凭证汇总表或各种记账凭证登记有关明细分类账。 4．根据记账凭证登记总分类账。 5．月（期）终，现金日记账、银行存款日记账余额和各种明细分类账的余额的合计数，分别与总分类账中有关账户的余额相核对，， 6．月（期）终，根据总分类账户和明细分类账户资料编制会计报表。 科目汇总表核算程序又称记账凭证汇总表核算程序，是定期(五天或十天)或月终将全部记账凭证，按相同的会计科目分类汇总编制科目汇总表，然后据以登记总分类账的一种会计核算程序。 科目汇总表核算程序的特点是： 设置科目汇总表并定期根据记账凭证填制科目汇总表； 然后根据科目汇总表登记总分类账。 在科目汇总表核算程序下记账凭证可以采用通用格式，也可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种形式。 除设置有关记账凭证外，还需设置“科目汇总表”。 科目汇总表是指根据记账凭证汇总编制，列示有关总分类账户的本期发生额，据以登记总分类账的一种记账凭证汇总表。 在编制科目汇总表时： 首先将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目按总分类账上会计科目的先后顺序，填写在“科目汇总表”的左方； 其次根据汇总期内所有记账凭证，按会计科目分别加总借方发生额和贷方发生额并填人该科目的借方栏及贷方栏； 最后，进行发生额的试算平衡。科目汇总表的主要作用是作为记账凭证与总分类账的中间环节，以减少登记总分类账的工作量。 科目汇总表的编制时间根据企业经济业务量的多少来确定，可以三天、五天汇总一次，编制一张科目汇总表，登记一次总账，也可以按十天汇总一次，登记一次总账，更可以按月编制一张科目汇总表，一个月登记一次总账。 科目汇总表的格式根据汇总天数而采用不同的格式，一般有如下三种格式。 1．优点： 由于这种程序是根据科目汇总表在期末一次登记总分类账，所以运用科目汇总表可以大大减轻登记总账的工作量；而且因为进行了借方与贷方发生额的试算平衡，可以保证会计核算资料的质量；