2019年纳税基础与实务之营业税概述.ppt

* * 五、文化体育业（3%）1.税目：文化业:是指经营文化活动的业务，包括表演、播映、经营游览场所、展览、培训、文学艺术科技讲座、图书资料借阅等业务。 体育业：是指举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务。 2.计税依据：取得的营业收入额。 * * 六、娱乐业（5%～20%）1.税目：为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所， 以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务也按照娱乐业征税。 2.计税依据：以向顾客收取的各项费用为营业额，包括门票费、台位费、点歌费、烟酒饮料收费及其它收费。 * * 七、服务业（5% ） 1.税目：包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。 1）远洋运输业的光租和航空运输业的干租业务属于服务业税目。 2）福利彩票机构发行销售福彩的收入不征营业税。代销单位销售福彩的手续费收入征税。 3）对社保基金投资管理人、社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入，征收营业税。 4）旅游景点经营索道、游船、观光电梯、观光车等取得的收入按“服务业——旅游业”征税。 * * 5）交通部门有偿转让高速公路收费权行为，按“服务业——租赁业”项目征税。 6）无船承运业务按照“服务业——代理业”税目征税。 7）酒店产权式经营业主提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，按“服务业——租赁业”征税。 * * 8）对港口设施经营人收取的港口设施保安费，应按照“服务业”税目全额征税。 9）单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照“服务业”税目征税。 新增知识点：10）纳税人提供矿山爆破、穿孔、表面附着物剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务，应当缴纳营业税。与加工劳务区别 11）自2012年1月1日起，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品缴增值税，不缴营业税。 * * 2.计税依据：①代理业：向委托方实际收取的报酬。 ②福利彩票代销机构：手续费收入。 ③广告代理业的代理者：向委托方收取的全部价款和价外费用-广告发布费。（但不得扣除制作费） 注意教育部考试中心收入按代理业缴纳营业税 ④拍卖行：向委托方收取的手续费收入。 ⑤旅游业：全部价款和价外费用－旅游者的住宿、餐费、交通费、景点门票、其他接团企业的费用。 单位和个人在旅游景区兼营不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，应分别核算，否则从高。 * * ⑥经国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税。⑦物业管理企业:全部收入-代业主支付的或承租者支付的水、电、气费及房租等费用。　⑧无船承租业务：全部价款和价外费用－海运费、报关、港杂、装卸等费用。⑨劳务公司：全部收入－代委托方支付给聘用人员的工资、福利、社保和住房公积金。 * * 【典型例题4-9】2011年12月，某市某国际旅行社组织甲、乙两个假日旅游团。（1）甲团是由36人组成的境内旅游团。旅行社向每人收取4500元，旅游期间，旅行社为每人支付交通费1600元，住宿费400元，餐费300元，公园门票费600元。（2） 乙团是由30人组成的境外旅游团。旅行社向每人收取6800元，在境外该团改由当地WT旅游公司接团，负责境外安排旅游。按协议支付该境外公司旅游费144000元。请计算该旅行社12月份应缴纳的营业税额。 【解析】甲团营业额＝（4500-1600-400-300-600）*36=57600 （元）乙团营业额=6800×30-144000 =60000（元）应缴纳的营业税额=（57600+60000）×5%＝5880（元） * * 【典型例题4-10】某广告经营公司某月份取得广告业务收入18万元，支付给其他单位广告制作费5万元，支付给电视台广告发布费3万元，收取广告赞助费1万元。该公司当月应纳营业税为（　）。A.0.8万元　　B.0.55万元　　C.0.7万元　　D.0.95万元 【答案】A【解析】应纳营业税=（18+1-3）×5%=0.8（万元） * * 例.某饮食服务企业设有大、小餐厅和歌舞厅。2002年某月大餐厅取得饮食收入50万元；小餐厅提供卡拉OK设备及小舞池，取得收入30万元，另收服务费5万元，歌舞厅点歌费收入2万元，顾客购买烟酒8万元，门票收入10万元，问该服务企业应该如何缴纳营业税？ （1）该企业应按娱乐和饮食业服务业分别缴纳营业税 （2）娱乐业营业税 (30+5+2+8+10) ×20%=11（万元） （3）饮食业营业税 50×5%=2.5（