2019年纳税评估分析方法.ppt

纳税评估分析方法 另外，据调查，业主没有其他收入来源。以此推算，该纳税人每月的日常开支应在10000元左右，每月应纳增值税400元。对上述各项费用支出数据和税务人员的计算方法，该纳税人表示认可，接受了税务机关重新核定税款及有关处理决定。 纳税评估分析方法 行业概述及行业特点、工艺流程 （1）生料粉磨阶段，在该阶段原材料配比情况如下： 石灰石70％-90％；粘土(炉渣可作为替代材料)10％左右；铁粉(或铜渣)3％左右。 生产工艺：石灰石等原料→烘干→原料罐→微机配料→生料磨→生料罐 纳税评估分析方法 行业概述及行业特点、工艺流程 （2）熟料生产阶段，在该阶段生料和一定比例的无烟煤(大约占15％左右)(旋窑采取烟煤粉碎成煤粉直接喷人窑内燃烧煅烧生料形成熟料的方式)混合煅烧形成熟料。 生料、熟料配比系数为：(含物料烘干损耗)1.35-1.75，一般每1.45-1.65吨生料可生产出1吨熟料。 生产工艺：水泥窑煅烧→熟料→熟料罐 纳税评估分析方法 行业概述及行业特点、工艺流程 （3）水泥制成阶段，形成熟料后，一定比例的熟料(因生产水泥品种不同比例也不同，具体见不同水泥的生产规范)与矿渣、石膏及其他混合材粉磨形成水泥。 生产工艺：熟料+混合材料+石膏→水泥磨→水泥→水泥罐→包装→成品入库→检测→水泥出厂 纳税评估分析方法 水泥生产企业纳税评估的数据来源包括： 1.“一户式”存储的纳税人各类纳税信息资料，主要包括：纳税人税务登记的基本情况，各项核定、认定、减免、缓、抵、退税审批事项的结果，纳税人申报纳税资料，财务会计报表、增值税交叉稽核、“四小票”等系统各类票证比对结果，发票的领购数量及号码、税款的入库金额、各项待批文书的审批记录等，以及税务机关要求纳税人提供的其他相关资料。 评估数据采集 纳税评估分析方法 2.税务机关应掌握的纳税人生产经营实际情况：生产经营规模、产销量、工艺流程、成本、费用、能耗、物耗情况等各类与税收相关的数据信息。 具体包括：《企业基本设备情况调查表》、《企业电量能耗报表》、《企业用煤能耗报表》、《企业进场原材料明细表》、《企业产品销售明细报表》、试验室检验资料等。 试验室检验资料（此项指标为评估的重要依据）包括：原材料入厂台账，生料配比通知单，熟料配比通知单，出厂检验原始记录，出厂台账，出厂通知单等资料。 评估数据采集 纳税评估分析方法 3.第三方的独立信息，用以核对企业申报的信息是否真实。包括向电力供应部门实际供电量、建材产品检测单位检验信息、城建档案馆信息及原材料购入信息等。 评估数据采集 纳税评估分析方法 根据水泥生产企业的特点，可根据不同情况采取灵活多样的评估分析方法，主要有： 1.税负对比分析法 税负对比分析法是通过企业税负与历史同期及不同范围的同行业税负的对比，对税负异常的企业围绕关联指标展开分析，以发现税收问题的一种方法。税负直观地体现了一个企业实现税收的能力和负担水平，可以作为一个重要的纳税评估参数，确定疑点企业。税负对比分析法属于综合分析法，影响因素较多，因此，用该法发现企业税负异常时，应结合其他分析方法进行多角度分析。 评估分析方法 纳税评估分析方法 2.投入产出分析法 投入产出分析法，就是根据企业评估期实际投入原材料、辅助材料、包装物等的数量，按照确定的投入产出比(定额)测算出企业评估期的产品产量，结合库存产品数量及产品销售量、销售单价测算分析纳税人实际产销量、销售收入，并与纳税人申报信息进行对比分析的方法。 投入产出比模型 水泥产量=【∑（各原材料重量÷理论料耗系数）】÷∑【（各通知单熟料配比比例）÷通知单数量】 评估分析方法 纳税评估分析方法 具体步骤：（1）查看《生料配比通知单》，得出该企业生产熟料的原材料品种，生料烧失量(loss)，计算各种原材料的理论料耗系数。 立窑的理论料耗系数=1÷(1-烧失量) 回转窑的理论料耗系数数=(1-熟料中煤灰掺入量)÷(1-生料烧失量) （2）根据：《企业进场原材料明细表》，汇总各种原材料的实际消耗重量，通过理论料耗系数计算熟料中该原材料的重量。 熟料中该原材料的重量=原材料重量÷理论料耗系数 （3）汇总各个原材料的重量得出熟料的产量。 评估分析方法 纳税评估分析方法 （4