风险导向审计讲解.pptxVIP

现代风险导向审计;审计模式和审计目标的演变;风险导向审计思想发展的历史;国外研究综述;财务报表审计目标;一般审计目标 交易： 发生、完整性、准确性、截止、分类 账户余额：存在、权利与义务、完整性、估价与分摊 列报的审计目标：发生及权利与义务、完整性、分类和可理解性、准确性和估价 具体目标 将管理层的认定运用于各类交易，形成各类交易的具体审计目标。 ;战略风险分析;重大错报风险的形成机理;经营流程分析和内部威胁分析确定剩余风险。 剩余风险是指未被企业控制的战略风险。 剩余风险并不一定导致财务报表的重大错报，注册会计师应运用职业判断，分析并确定重大的剩余风险导致财务报表重大错报的可能性并对重大错报风险进行评估。 内部控制 目标：合理保证企业经营管理合法、合规，资产安全，财务报告及相关信息真实、完整，提??经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 为预防风险提供合理保证而不是绝对保证。 构成要素：内部环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，内部监督 注册会计师应对内部控制的有效性进行控制测试。 ;内部控制评价的结果 控制风险处于最高水平：需要大量证据来认定报表不存在重大错报 略低于最高水平：内部控制对信息的可靠性提供了较低程度的保证。 显著低于最高水平：可以依赖被审计单位的内部控制，大大降低实质性程序工作量。 审计风险 可接受的审计风险 财务报表的外部使用者数量；被审计单位在不久的将来发生财务困难的可能性等等 审计风险（AR）=重大错报风险（MR）×检查风险（DR） 审计风险只能控制在绩效可能以下（≤5%）;审计重要性 成本效益原则