企业间拆借资金业务税收管理与风险控制——在某集团公司的讲座课件.pptVIP

* 不得扣除的利息支出计算公式 不得扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×（1-标准比例/关联债资比例） 标准比例：其他企业2：1（金融企业5：1）。 关联债资比例是指企业从其全部关联方接受的债权性投资占企业接受的权益性投资的比例，关联债权投资包括关联方以各种形式提供担保的债权性投资。 【主要相关法律条文】 财税〔2008〕121号 国税发[2009]2号第八十五条 五、关联企业借款利息支出企业所得税特别规定 * 债资比例计算方法 关联债资比例＝年度各月平均关联债权投资之和/年度各月平均权益投资之和 其中：各月平均关联债权投资＝（关联债权投资月初账面余额+月末账面余额）/2 各月平均权益投资＝（权益投资月初账面余额+月末账面余额）/2 权益投资为企业资产负债表所列示的所有者权益金额。 如果所有者权益小于实收资本与资本公积之和，则权益投资为实收资本与资本公积之和；如果实收资本与资本公积之和小于实收资本金额，则权益投资为实收资本金额。 国税发[2009]2号第八十六条 五、关联企业借款利息支出企业所得税特别规定 * 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。 利息支出包括直接或间接关联债权投资实际支付的利息、担保费、抵押费和其他具有利息性质的费用。 “实际支付利息”是指企业按