课件：进出口税费20071219南京.ppt

致力于数据挖掘，合同简历、论文写作、PPT设计、计划书、策划案、学习课件、各类模板等方方面面，打造全网一站式需求 * * * * 第五章 进出口税费 复习重点与难点 wwd39@163.com 主要内容 进出口税费概述 进出口货物完税价格的确定 进口货物原产地的确定与税率适用 进出口税费减免 进出口税费的缴纳与退补 进出口税费概述 进出口税费的种类 关税 进出口环节税 进出口税费的计算 滞纳金起算日期的确定 关税 关税的纳税义务人 关税不包括人员和运输工具 关税的种类 按照征收对象或商品流向：进口、出口税 按照征收关税的标准：从量、从价、混合税 按照征收关税的主次：正税、附加税 按照差别待遇：最惠国税率、协定税率、特惠税率和普通税率 进出口环节税 增值税 以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税 消费税 以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税 进出口税费的计算 关税 计算公式 从价税应征税额=货物的完税价格×从价税税率 从量税应征税额=货物数量×单位税额 混合税应征税额=货物的完税价格×从价税税率+货物数量×单位税额 增值税 计算公式 组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额 应纳增值税税额=组成价格×增值税税率 消费税 计算公式 从价消费税应纳税额=[(关税完税价格+关税税额)÷(1-消费税税率)]×消费税税率 从量消费税应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额 混合消费税应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额+ [(关税完税价格+关税税额)÷(1-消费税税率)] ×消费税税率 案例： 某外贸公司2002年进口一批货物，CIF价12万美元，海关规定汇率8．27，关税税率为28%，消费税税率为30% 计算进口环节应纳增值税和消费税 关税：277872元 消费税：544402 ．29元 增值税：308494 ．63元 滞纳金起算日期的确定 纳税期限应从海关填发税款缴款书的次日起连续计算 如关税缴款期限的最后一日为周六、日，则纳税期限顺延至周六、日过后的第一个工作日 如关税缴款期限的最后一日为法定节假日，则纳税期限顺延至法定节假日过后的第一个工作日 如关税缴款期限的最后一日为法定调整日，则应按调整后的时间计算期限 案例： 海关发出缴款通知书的日期为： 2007年2月11日 2007年4月5日 2007年4月12日 进出口货物完税价格的确定 海关估价的程序 纳税人申报→海关审价→价格质疑→价格磋商→海关估价→纳税人有异议申请行政复议或提起诉讼 海关估价的范围 入境旅客携带的行李物品和个人邮递物品 进出口货物 涉嫌走私、违规案件的涉案货物 进口货物完税价格的审定 出口货物完税价格的审定 进口货物完税价格的审定 一般进口货物完税价格的审定 成交价格方法 相同或类似货物成交价格方法 倒扣价格方法 合理方法 特殊进口货物完税价格的审定 成交价格方法 三个因素 实付或应付价格（核心因素） 计入因素（250-252） 扣减因素（252） 四个条件（252-253） 案例：间接支付 上海某公司向法国某玩具厂支付了1850美元的货款（实际上法国玩具厂应向上海公司收取2200美元，但由于法国玩具厂欠上海公司350美元） 问海关应如何审定完税价格？ 案例：间接支付 上海某公司向法国某玩具厂支付了3500美元的货款，在此之前法国玩具厂向北京一家出售了一批玩具，但在运输过程中货物受到了损失。基于长期的合作关系，法国玩具厂邀请上海公司先向北京公司赔偿，然后法国玩具厂从发票中冲减500美元 问海关应如何审定完税价格？ 案例：对三个限制的解释 国内法律、法规规定的限制 我国法律规定进口浓缩铀只能用于核电燃料 对货物的转售地域的限制 日本规定富士胶片只供在中国市场销售，不得向第三国转售 对货物价格无实质影响的限制 从国外进口汽车，外方要求进口商不得在汽车推向市场的首日出售 案例：搭售 马来西亚A公司以100美元/吨售予中方500吨毛棕榈，同时中方应在到货后3个月内向马方返回200吨精炼食用棕榈油 不得使用成交价格估价 案例：协助价值 国内的买方从国外的卖方那里订购一批衬衣和西裤，根据合同规定，生产衬衣和西裤用剪刀、纽扣、设计图纸和漂白剂由买方免费提供，在衬衣和西裤进口的时候，国外卖方开立的发票价格只包括在国外的原料成本、加工制造成本和利润 问海关应如何审定完税价格？ 案例：转售收益 某彩扩冲扩部进口一台自动冲扩设备，合同中规定，正式开业1年内，将冲扩部营业利润的10%按月汇给卖方，因进口时无法预计开业后的利润，故买方返还给卖方的利润无法合理确定，不能使用成交价格方法估价 如合同中规定由该公司按月返还1000美元，则成交价格成