研发费用加计扣除 芜湖国家税务局 安徽国家税务局.pptVIP

（三）研发费用加计扣除政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业（财税〔2015〕119号）。 即同时满足四个条件： 1.会计核算健全。 2.实行查账征收。 3.能够准确归集研发费用。 4.居民企业。 一、关于“能够准确归集研发费用 ” 119号文规定：企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。 但该文在“管理事项及征管要求”部分同时规定：企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，税务机关有权对其税前扣除额或加计扣除额进行合理调整。 税总函〔2016〕685号：如企业申报享受加计扣除优惠政策，但账证不健全、资料不齐全或适用优惠政策不准确的，各级税务机关要积极做好辅导解释工作，帮助企业建账建制，补充资料，确保企业享受加计扣除优惠政策。 二、关于亏损企业享受加计扣除税收优惠 根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）规定，企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。所以，对于研发费用加计扣除而言，亏损企业也可以享受，但结转期限不超过5年。 三、关于同时享受固定资产加速折旧和研发费用加计扣除两项优惠政策 企业可以同时享受研发费用加计扣除与固定资产加速折旧两项政