企业所得税汇缴申报鉴证业务指导意见试行.docVIP

― PAGE 64 ― PAGE 1 企业所得税年度汇算清缴纳税申报鉴证业务指导意见（试行） 为了规范注册税务师开展企业所得税年度纳税申报鉴证业务，进一步提高涉税鉴证业务的质量，切实维护国家税收利益和纳税人合法权益，、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《注册税务师管理暂行办法》(国家税务总局第14号令)、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》（国税发[2009]149号）、《企业所得税年度纳税申报鉴证业务指导意见[试行]》的通知（中税协发[2011]108号）等有关税收规章和规范性文件(以下简称“税法”)的规定，特制定本指导意见。 一、鉴证目标 对企业所得税年度汇算清缴纳税申报所有重大事项的合法性、合规性、准确性发表鉴证意见。 二、鉴证内容 1、收入类项目的审核。包括对主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入、公允价值变动收益、投资收益、营业外收入、税收上应确认的其他收入等项目。 2、扣除类项目的审核。包括对主营业务成本、其他业务成本、视同销售成本、营业税金及附加、期间费用、营业外支出、税收上允许扣除的其他支出等项目。 3、资产类项目的审核。包括对固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等项目。 4、准备金项目的审核。 5、房地产企业预售收入计算的预计毛利额审核。 6、应纳税所得额计算的审核。包括减免所