固定资产加速折旧新政讲解 深圳地方税务局.pptVIP

* 模板来自于 / * * 模板来自于 * 2015年第四季度： 1、 厂房折旧计算过程与第一季度相同，当期可调减应纳税所得额=25-15=10万元。 2、A器具折旧计算过程与第一季度相同，当期可调减应纳税所得额=6万元。 3、B电子设备会计计提折旧金额=60÷5÷4=3万元；税收在第二季度已经一次性计入当期成本费用计提折旧，本期折旧金额为0，不再填报，但需保留累计数。 4、笔记本电脑会计和税收均按照一次性计入当期成本费用扣除计提折旧，折旧金额=0.4×9=3.6万元，当期不调整应纳税所得额。笔记本电脑属于电子设备，税法最低折旧年限为3年，则视同按照税法规定最低折旧年限用直线法估算折旧额=3.6÷3÷12×2=0.2万元，因此加速折旧优惠统计额=3.6-0.2=3.4万元。 综上，2015年第四季度可调减应纳税所得额共计16万元。 汇算清缴申报表计算及填报 2015年度，厂房会计计提折旧金额=1200÷20=60万元，税收计提折旧金额=1200÷12=100万元，纳税调减金额=100-60=40万元； A器具会计计提折旧金额=120÷5=24万元，税收计提折旧金额=120×0.4=48万元，纳税调减金额=48-24=24万元； B电子设备会计计提折旧金额=60÷5÷12×9=9万元，税收计提折旧金额=60万元，纳税调减金额=60-9=51万元； 笔记本电脑会计和税收计提折旧金额=3.6万元，不调整应纳税所得额。 全年因加速折旧共纳税调减40+24+51=115万元。 谢 谢 大 家 * 模板来自于 / * * 模板来自于 / * * 模板来自于 * * 模板来自于 * * 模板来自于 * * 模板来自于 * * 模板来自于 * * 模板来自于 * * 模板来自于 / * * 模板来自于 * * 模板来自于 * * 模板来自于 * * 模板来自于 * * 模板来自于 * * 模板来自于 * * 模板来自于 * * 模板来自于 * * 模板来自于 * * 模板来自于 * * 模板来自于 * * 模板来自于 * * 模板来自于 / * * 模板来自于 * * 模板来自于 * * 模板来自于 * * 模板来自于 / * 年度 会计 税法 应纳税暂时性差异 递延所得税负债期末余额 递延所得税负债本期发生额 纳税调整额 是否需要填写加速折旧统计表 当年折旧 累计折旧 期末账面价值 当年折旧 累计折旧 期末计税基础 2015 30 30 125 50 50 105 20 5 5 -20 是 2016 30 60 95 40 90 65 30 7.5 2.5 -10 是 2017 30 90 65 30 120 35 30 7.5 0 0 否 2018 30 120 35 20 140 15 20 5 -2.5 10 否 2019 30 150 5 10 150 5 0 0 -5 20 否 该固定资产各年会计与税法计提的折旧额及产生的暂时性差异等如下表所示：（单位：万元）： 2015年： 借：所得税费用 25万元 贷：应交税费-应交所得税 20万元 递延所得税负债 5万元 2016年： 借：所得税费用 25万元 贷：应交税费-应交所得税 22.5万元 递延所得税负债 2.5万元 假设该企业每年的会计利润均为100万元，则各年度的所得税会计处理如下： 2017年： 借：所得税费用 25万元 贷：应交税费-应交所得税 25万元 2018年： 借：所得税费用 25万元 递延所得税负债 2.5万元 贷：应交税费-应交所得税 27.5万元 2019年: 借：所得税费用 25万元 递延所得税负债 5万元 贷：应交税费-应交所得税 27.5万元 四、一次性扣除 税法上对符合条件的固定资产允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧 。 一次性扣除 （一）概念 （二）适用范围 所有企