课件：医院经济管理.ppt

* * * * 保本点的确定方法有： ①基本等式法：在单一服务项目条件下，根据本量利关系的基本等式为： 在保本状态时，收支结余为零，得到保本点的计算公式为： ②边际贡献法：是根据边际贡献与业务量、收支结余之间的关系直接计算保本量和保本额的一种方法。根据保本点的定义，边际贡献正好等于固定成本时，医院才会不盈不亏，达到保本点。用公式表示为 2）收入计划中的运用 本量利分析可以用来预测为获得期望收益所需要的收入水平，制定收入计划。即保利点分析。保利就是指医院在预算期内实现的期望收益。保利分析就是研究医院为实现既定的期望收益的一种本量利分析方法。 保利点指医院在单价和成本水平既定的情况下，为确保预先制定的期望收益的实现，而应达到的业务量或医疗收入额的总称。 保利点的计算公式： 3）成本计划中的运用 在成本计划决策中，X的值和期望收益是已知的，管理者想知道的是必要可变成本和固定成本的值。 为了便于目标成本法的运用，本量利分析可以作出最符合成本效益原则的不同类型成本间的权衡。假设医院某项检查费用是25元，其变动成本为10元，业务量每年7000次，医院管理者正在考虑一个新的仪器设备，该仪器设备将减少可变成本但会增加每年45000元的固定成本，医院期望获得50000元收益。那么，假定销售量和其他因素保持不变，单位变动成本需要降低多少才能维持现在的利润水平？ 公式： 结果为，如果利润保持不变且固定成本增加，单位可变成本必须从10降低到5。 4）投资风险评价中的应用 本量利分析常用敏感性分析来评估设备的投资风险。敏感性是指设备利润对业务 量变化的敏感程度, 业务量少量的变化, 就可以带来利润较大幅度的变化, 我们就说该设备敏感性高, 风险较大。 安全边际: 实际业务量与保本业务量之间的差额。 安全边际率：安全边际占保本业务量的百分比。 案例分析 肿瘤放疗科室投资有无风险？ 5）部门与员工薪酬设计中的作用 例如，医院管理者正在审核和检查某科室的绩效工资和基本工资，他们发现某项仪器检查每年固定成本55000元中其中10000元是基本工资，10元的单位变动成本中2是占20%比例的绩效工资。假如现在员工要求每月工资增加300，管理者认为只有在绩效工资降低的条件下才能增加工资。那么，假定销售量和其他因素不变，为了获得50000元期望收益，管理人员必须将绩效工资降低多少？ 新的基本工资与绩效工资会使变动成本和固定成本发生相应地变化，固定成本每月将增加300，变动成本则会因绩效工资率(r)的降低而降低： 现在我们用本量利模型来解a： （4）本量利分析方法的优缺点 优点：①测算医院收支平衡点或实现目标收支结余的业务量； ②确定医院目前经营状况的安全程度，评估经营风险，结合市场预测和保本点业务量的计算，对大型医疗设备购置进行决策分析； ③通过本量利分析，较为客观真实地反映医院日常运营中的保本点，为医院进行资源配置提供相应地量化数据支持，在提高资源利用率，减少资源浪费方面发挥导向作用； ④在成本形态分析的基础上，编制弹性预算、制定科室分配方案，确定成本控制政策等。 缺点：①存在一定误差 ②本量利分析对成本问题有特殊的要求 ③本量利分析必须在物价不变的情况下进行 ④本量利分析成本线与收入线实际并非是直线而应当是曲线。 （5）应用本量利方法的条件和注意事项 4、作业成本法（Activity-Based Costing,简称ABC）是由美国会计学者R.Cooper和R.Kaplan于20世纪40年代初提出的。 作业成本法的基本思想：企业生产经营过程包括了一系列的作业，每完成一个作业，就要消耗一定的资源，消耗的资源又转移到了下一个作业，依次转移，直到最后一个作业，并形成最终产品，提供给外部顾客。企业的产品或服务就是由内部一系列作业集合而成，形成了作业链。通过作业链，建立了产品所消耗的成本与产品之间的因果关系。 其操作步骤为: 计算该部门所有的直接成本和间接成本。 估计每一个作业间接成本的分配比例，并准确估计每一个产品或部门的间接成本。 即总成本为直接成本与间接成本之和。 一家肾透析诊所提供血液透析（Hemodialysis，HD）和腹膜透析（Peritoneal dialysis， PD）两种治疗，一个血液透析的病人，消耗的资源有：人员经费、卫生材料费、场地、