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股权激励和技术入股个人所得税 政策解读 广州市地方税务局 广州地税 股权激励 企业通过低于市场价或无偿授予员工股权，对员工此前的工作业绩予以奖励，并进一步激发其工作热情，与企业共同发展。股权激励中，员工往往低价或无偿取得企业股权。对于该部分折价，实质上是企业给员工发放的非现金形式的补贴或奖金，应在员工取得时按“工资薪金所得”项目纳税。 技术入股 技术成果投资入股，实质是转让技术成果和以转让所得再进行投资两笔经济业务同时发生。对于转让技术成果这一环节，应当按照“财产转让所得”项目计算纳税。 概念界定 股权激励制度迅速发展 鼓励创新创业的经济发展新常态 欧美发达国家的经验借鉴 中关村的试点经验 股权激励新政出台背景 主要内容 01 符合条件的非上市公司股权激励: 实行递延纳税政策 优惠的激励类型 股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励； 递延纳税政策 经向主管税务机关备案，员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税； 合并纳税环节、实质 降低税负 股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。 非上市公司股权激励新政概述 能够适用递延纳税的股权激励形式 股票 期权 股权 奖励 限制性 股票 公司给予激励对象在一定期限内以事先约定的价格购买本公司股票（权）的权利。员工在