税收概论第十章5-7.pdf

第五节纳税申报制度 纳税申报纳税申报是纳税人在纳税义务发生后向税是纳税人在纳税义务发生后向税 务机关办理纳税的法定程序，纳税申报资 料是纳税人对其负有的纳税义务的经济活 动的真实程度承担法律责任的书面凭证； 同时，也是税务机关办理征税业务、核实 应征税额应征税额，开具完税凭证的重要依据开具完税凭证的重要依据。 一、纳税申报的范围 凡有纳税义务的单位和个人凡有纳税义务的单位和个人，，只要依法在中国境只要依法在中国境 内发生纳税义务，都应当办理纳税申报。具体范 围包括围包括：： 从事生产经营活动从事生产经营活动 持有营业执照的持有营业执照的 中国人中国人 从事非生产经营活动 无照经营的 外国人 应办理纳税申报的特殊情形的单位和个人： 1、“自行核税、自行开票、自行缴库” 的纳税人的纳税人； 2、采取定期定额征收方式的纳税人采取定期定额征收方式的纳税人；； 3、经税务部门批准减税、免税或有减税、 免税项目的纳税人免税项目的纳税人； 44、、扣缴义务人扣缴义务人。。 二、纳税申报的内容 1、纳税申报表纳税申报表：税种税种、税目税目、应纳税应纳税 项目、适用税率、计税依据、扣除项目 及标准、应纳税额、税款所属期限。 （（包括代扣代缴包括代扣代缴、代收代缴代收代缴）） 22、、财务会计报表及其说明材料财务会计报表及其说明材料。。 3、有关纳税资料：与纳税有关的合同、 协议；外出经营活动税收管理证明；境 内或境外公证机构出具的有关证明文件内或境外公证机构出具的有关证明文件； 增值税专用发票存根联增值税专用发票存根联、抵扣联情况的抵扣联情况的 有关资料有关资料；；税务机关规定的应当报送的税务机关规定的应当报送的 其他有关证件和资料。 四、纳税申报方式 11、直接到主管税务机关办理纳税申报直接到主管税务机关办理纳税申报；； 22、、邮寄申报邮寄申报 （（个人纳税人个人纳税人）；）； 3、电子申报子申报。 二、税款的征收 （（一））征收方式征收方式 1、核实方式（查账征收）——“有完整账 证”的企事业单位和个体工商业户。依税 法规定自行计算税额法规定自行计算税额、向税务机关申报向税务机关申报， 经税务机关审核，开具完税凭证，向银行 缴纳税款。 2、核定方式（核定征收）——“ 账证不 全全”、“无账无证”的纳的纳税人。 （（11））范围范围 A、依照依照 《税收征收管税收征收管理法法》可以不设置账可以不设置账 簿的； B、依照《税收征收管理法》应当设置账簿 但未设置账簿的但未设置账簿的；； C、虽设置账簿，但账目混乱、资料凭证残缺 不全不全，难以查账的难以查账的；； D、发生纳税义务，未按规定期限办理纳税申 报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申 报的报的；； E、无照经营的。 （2）方法 A、参照当地同（似）行业和收入相近的 纳税人的最高经营额和利润率核定纳税人的最高经营额和利润率核定； BB、、按成本加合理的费用和利润核定按成本加合理的费用和利润核定；； C、按照耗用的原材料、燃料、动力推算 核定； D、按照其他合理的方法核定按照其他合理的方法核定。 （二）缴款期限 1、税收法律、行政法规的规定确定的缴 款期限款期限。 22、、税务机关依照法律税务机关依照法律、、行政法规的规定行政法规的规定 确定的缴款期限。在缴款期限内，纳税人 如果未按照规定期限缴款，税务机关除责 令限期缴款外令限期缴款外，还要从滞纳之日起还要从滞纳之日起，按日按日 加收2‰ 的滞纳金。 （三）税款征收的行政保障 1、税收保全措施。适用对象——从事生产、 经营的纳税人。 （1））限期缴纳税款限期缴纳税款。税务机关只要有根据税务机关只要有根据 认为纳税人有逃税行为认为纳税人有逃税行为，，就可以在规定的就可以在规定的 纳税期之前，责令其限期缴纳应纳税款； （2）提供纳税担保提供纳税担保。如果在限期内发现纳如果在限期内发现纳 税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商 品品、货物以及其他财产或者应纳税收入货物以及其他财产或者应纳税收入 的迹象的的迹象的，，税务机关可以责成其提供纳税务机关可以责成其提供纳 税担保。包括纳税担保人和纳税担保物； （3）冻结存款、扣押货物。如果纳税人不 能提供纳税担保，经县以上税务局局长批 准准，税务机关可以实行税收保全税务机关可以实行税收保全，即即