小企业会计准则财务报表..ppt

谢谢！ * 三张主表的勾稽关系 资产负债表与利润表的勾稽关系： 资产负债表与现金流量表的勾稽关系： 资产负债表的“未 分配利润”期末数 资产负债表的“未 分配利润”年初数 利润表的 “净利润”数 附注的“本年已 分配利润”数 =( + )- 现金流量表的 “期末现金余额”数 资产负债表的 “货币资金”期末数 ＝ * 第五节　财务报表附注 一、财务报表附注的概念 小企业财务报表附注，是指对在资产负债表、利润表和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 附注是财务报表不可或缺的组成部分。附注与三张主表具有同等的重要性，报表使用者要了解企业的财务状况、经营成果和现金流量，应当全面阅读附注。 * 第五节　财务报表附注 二、附注披露的基本要求 1．附注披露的信息应是定量、定性信息的结合，从而能从量和质两个角度对小企业经济事项完整的进行反映，也才能满足信息使用者的决策需求。 2．附注应当按照一定的结构进行系统合理的排列和分类，有顺序地披露信息。 由于附注的内容繁多，因此更应按逻辑顺序排列，分类披露，条理清晰，具有一定的组织结构，以便于使用者理解和掌握，也更好地实现财务报表的可比性。 * 第五节　财务报表附注 3．附注相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表等报表中列示的项目相互参照，以有助于使用者联系相关联的信息，并由此从整体上更好地理解财务报表。 主要附注披露的格式如下—— * （1）短期投资的披露格式 项 目 期末 账面余额 期末 市价 期末账面余额与市价的差额 1．股票 2．债券 3．基金 4．其他 合计 * （2）应收账款按账龄结构披露格式 账龄结构 期末 账面余额 年初 账面余额 1 年以内（含 1 年） 1 年至 2 年（含 2 年） 2 年至 3 年（含 3 年） 3 年以上 合 计 * （3）存货的披露格式 存货种类 期末 账面余额 期末 市价 期末账面余额 与市价的差额 1．原材料 2．在产品 3．库存商品 4．周转材料 5．消耗性生物资产 合 计 * （4）固定资产的披露格式 项 目 原 价 累计折旧 期末账面价值 1．房屋、建筑物 2．机器 3．机械 4．运输工具 5．设备 6．器具 7．工具 合 计 * （5）应付职工薪酬明细表 项 目 期末账面余额 年初账面余额 1．职工工资 2．奖金、津贴和补贴 3．职工福利费 4．社会保险费 5．住房公积金 6．工会经费 * （6）应付职工薪酬明细表（续） 项 目 期末账面余额 年初账面余额 7．职工教育经费 8．非货币性福利 9．辞退福利 10．其他 合 计 * （7）应交税费明细表 项 目 期末账面余额 年初账面余额 1．增值税 2．消费税 3．营业税 4．城市维护建设税 5．企业所得税 6．资源税 7．土地增值税 * （7）应交税费明细表（续） 项 目 期末账面余额 年初账面余额 8．城镇土地使用税 9．房产税 10．车船税 11．教育费附加 12．矿产资源补偿费 …… 合 计 * （8）利润分配表 项 目 行次 本年金额 上年金额 一、净利润 1 加：年初未分配利润 2 其他转入 3 二、可供分配的利润 4 减：提取法定盈余公积 5 提取任意盈余公积 6 * （8）利润分配表（续） 项 目 行次 本年金额 上年金额 提取职工奖励及福利基金* 7 提取储备基金* 8 提取企业发展基金* 9 利润归还投资** 10 三、可供投资者分配的利润 11 减：应付利润 12 四、未分配利润 13 * * * * * * * * * 项 目 本期 金额 上期金额 加：营业外收入 其中：政府补助 减：营业外支出 其中：坏账损失 无法收回的债券投资和股权投资损失 自然灾害等不可抗力因素造成的损失 税收滞纳金 三、利润总额（亏损以“－”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“－”号填列） 利 润 表（续） ◆ 财务会计报 表的基本格式 * 第三节　利润表 三、利润表项目的内容及其填列方法 利润表应一般根据账户的本