信用社(银行)负债业务内控稽核.docVIP

信用社(银行)负债业务的内控稽核 现代管理学理论认为：管理是通过计划、组织、领导和控制，协调以人为中心的组织资源与职能活动，从而有效实现目标的社会活动。管理的四大职能是计划、组织、领导和控制。农村信用社稽核实质上是在履行农村信用社经营管理中的控制职能。控制是组织在动态的环境中为保证组织目标的实现而采取的各种检查和纠偏等一系列活动。对农村信用社的稽核主要有政府的、内部的和社会的三个方面。 项目 内 容 目的 保证经营管理活动与预定的目标、计划协调一致，最终实现目标和计划。 主体 稽核机构和稽核人员。 客体 被稽核单位各项经营管理活动。 目标 真实性、正确性、合规性、合法性、安全性、有效性。 方法 检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核。 职能 监督、鉴证、评价。 一、单位存款稽核概述1、意义：农村信用社的负债业务主要包括存款、借入资金、发行债券以及负债的清偿等。存款一般占负债的80%，其经营管理的目标是在大力吸收存款的基础上，扩大存款的增长率、提高存款的稳定率、降低存款的成本率。围绕这一目标加强存款业务的稽核具有以下意义：（1）有利于保证存款的真实性。检查吸收各项存款业务的资金来源是否正常，资金质量是否可靠，各项存款资金的划分是否准确、真实。（2）有利于促进存款政策和制度的贯彻落实。检查在存款业务中执行存款政策、原则和制度的情况，揭示有无违纪违章和违法乱纪现象，有无不正当竞争。（3）有利于保证资金营运的安全性和流动性。检查各金融机构存款运用的适度性和资产负债之间的比例结构，以便促进其适度运用存款，增强风险意识，加强资产负债比例管理，努力做到资金的自求平衡，保证存款支付能力。2、内容及特点：从存款的种类角度出发可分为两大内容：单位存款稽核和储蓄存款稽核。与贷款、结算等业务稽核相比较。具有以下几个特点：（1）群众利益性。存款牵涉到各行各业、各部门各单位、牵涉到千家万户的居民家庭和个人，存款政策制度执行如何，利息计算得准确与否，都和广大群众切身利益密切联系，因此稽核中处处应想到保护群众利益问题。（2）政策原则性。对单位存款的稽核，重点检查是否尊重存款人的资金自主权，是否随意扣除；对储蓄存款的稽核，重点检查储蓄政策、原则的执行情况；对存款的支付稽核，重点检查结算原则纪律的执行情况。（3）存款保密性。不可将储蓄存款稽核情况任意外漏；对单位存款也应注意保守“商业秘密”。（4）堵漏防腐性。在现代银行制度下，贷款会变成存款，转账结算也是存款的转移，银行的一切业务活动都直接或间接与存款有关。因此绝大多数违反财经纪律、铺张浪费以及经济犯罪活动都与存款业务有一定联系，存款稽核的一个重要任务是堵漏防腐。 项目 细项 内 容 一、账 户 管 理 (一)开 立 账 户 1、是否符合《银行账户管理办法》规定的条件：①独立经济核算的企业。②独立预算、编制财政预决算报表的机关团体事业单位。③个体工商户承包单位、专业户有无营业执照、承包合同及有关证明文件。 2、开户手续是否完备。①“开户申请书”是否要素齐全、内容真实、证明文件齐备。②开销登记簿与实有账户是否相符。 3、开户审批制度是否健全①审批制度和开户许可证制度是否遵守。②申请书上信贷、会计部门有无批准意见。③有无擅自开立账户。 4、在开户中有无以权谋私的行为。 5、开户单位有无多头开户、多头取现、多头贷款。 (二)账 户 使 用 1、开户单位是否有出租、出借账户的现象。 2、对开户单位账户资金收付的合理合规性是否经常性检查监督。①开户单位是否弄虚作假、套取银行信用和现金。②是否挪用流动资金搞基本建设。 3、是否保障了开户单位支配存款的自主权。①是否擅自代一些地方、部门和单位扣款。②是否擅自冻结单位存款 4、是否严格遵守结算制度和纪律。①存款透支、贷款超支有无详细记录并采取了有效处理措施。②空头支票是否按规定罚款。 5、账户记载是否符合制度要求。①科目使用是否正确。②账页账簿记载是否符合记账规则，余额是否准确。③是否定期向开户单位发送对账单并回收。 (三)账户 变动 变更账户名称、移户、销户或撤并账户是否合理合规。①是否履行申请审批手续。②是否有上级主管部门和工商行政管理部门的证明文件。③销户和并户时，是否与开户单位核对存款余额相符，并清算了存贷款利息。④是否如数收回剩余的空白结算凭证。 项目 细项 内 容 二、存 款 存 入 (一)限额管理 1、现金管理制度是否落实。①各开户单位是否核定现金库存限额，是否配备专职出纳。②超限额现金是否存入开户行。 (二)程序 2、开户单位存入现金时，是否按有关规定程序处理。①交款单要素是否真实、正确、齐全，款项来源是否正常。②是否遵守“先收款，后记账，再登折”的原则。 (三)维权 3、是否严格执行“谁的钱进谁的账”原则