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计算机审计概述 计算机审计概述 上海理工大学商学院 会计系 朱建国 现代信息技术发展与审计变革 以计算机应用和国际互联网络为代 表的现代信息技术，将会给会计、 审计工作带来怎样的影响？目前还 难以做出全面、恰当的评价。但 是，可以肯定的是现代信息技术的 广泛应用必将引起会计、审计工作 的重大变革。 现代信息技术发展与审计变革 • “ 现代信息技术对会计的影响 决策必要的信息可以及时发布。 有利于基础数据的累积，对中长期财务 分析和预测有利。 数据钩稽关系由计算机软件决定。 核算过程很难及时控制，大量基础工作 下放或远程操作。 非人为的差错极大的减少。 现代信息技术对审计的影响 审计效率极大的提高，风险控制技术广 泛元用。 审计的范围更广泛，主要包括了对信息 系统的审查。 可以采用遍历方式的审计。 审计人员的主要作用转变，由防弊差错 为主转为以出谋划策为主。 技术要求更高了。 审计技术的发展 人工方法交易项目详细审计 人工方法资产负债表审计 人工方法+数理统计技术制度基础审计 人工方法+数理统计技术风险基础审计 信息技术+资产负债表审计计算机辅助审计 （CAATs) 信息技术+制度基础审计信息系统审计 信息技术+风险基础审计基础数据审计 计算机审计与会计系统 手工会计系统 手工审计 计算机会计系统 计算机审计 信息系统审计 一个重要的审计假设:内部控制制度的完 善可以减少舞弊或错漏的发生。 重点在内控制度评审，主要技术为测试。 信息系统审计与控制协会（ISACA) 注册信息系统审计师（CISA） 信息系统审计主要方法 信息系统的安全与控制测试 信息系统的组织与管理测试 信息系统的处理过程测试 信息系统的完整、保密和有效 信息系统软件的开发、取得与维护 计算机辅助审计 绕过计算机审计和通过计算机审计 利用计算机审计 • 利用计算机完成审计任务 • 审计人员的职业经验占主导地位 • 提高手工审计的效率 • 为计算机审计的发展创造条件 计算机辅助审计 使用计算机软件帮助审计任务的完成 审计人员的经验和职业判断占主导地位 用于审计目的审计软件和测试数据 通用辅助审计软件包（ACL,EXCEL) 计算机辅助审计新发展 实时的在线控制 数据仓库和数据挖掘技术的应用 人工智能技术的运用 数理统计技术的运用 基础数据分析技术 行为分析技术 计算机犯罪的防范 • 按照刑法规定，计算机犯罪可分为以下 几种类型： – 侵入计算机系统罪 – 破坏计算机系统罪 – 利用计算机进行经济犯罪 – 窃取计算机数据及应用程序罪 – 利用计算机实施的其它犯罪 计算机犯罪的防范 • 经济目的为主，据统计占70% • 内外勾结为主 • 高技术、隐蔽性 • 异地、高速 • 无犯罪记录 计算机犯罪的防范 • 制定专门的反计算机犯罪法 • 加强反计算机犯罪机构（侦查、司法、 预防、研究等）的工作力