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个人所得税纳税筹划思索与渠道研究 中图分类号：F812文献标识：A文章编号：1009-4202 (2013) 09-000-02 摘要随着社会的不断进步，经济的高速发展，居民收 入水平逐步提高，个稅的纳稅人群日渐庞大，在国家财政收 入中的比重也呈逐年上升的趋势。税后收益最大化也成为纳 稅人日益关注的课题。从维护纳稅人自身利益、减轻税收负 担的角度出发，个稅纳税筹划越来越受到纳稅人的高度重 视。本文对个人所得税纳税筹划的必要性及基本思路做了详 细的介绍，并对主要涉稅项目的筹划应用、注意事项进行了 分析。 关键词个人所得税纳税筹划渠道分析 伴随着我国税收法律法规的健全和人民收入水平的不 断提高，个税的缴纳也自然而然地成了人们所关注的焦点。 如何在依法纳税，保证国家利益的前提下，尽量减轻纳税人 自己的税收负担，合法维护自身利益已经成为了一个非常现 实的问题。 一、个人所得税纳税筹划的必要性 1. 1纳税筹划能够极大的增强纳税人的纳税意识。 纳税人为了让纳税筹划的效果更加的显著，会自觉不自 觉地钻研财税政策和相关的法规，从而更进一步的刺激纳税 人提高自身的政策水平，努力增强纳稅意识，至关重要的是 这将促使其自觉的抑制各种偷、逃税等违法行为。 1.2稅收筹划有助于纳税人维护自身利益，实现经济利 益最大化。 在同一个规范的税法体系下，选择不同的纳税方案会给 纳税人带来不同的税收负担，只有通过对个人所得税进行合 理的筹划，才可以实现纳税人节约税收成本，减轻税负，获 得最大的经济收益的纳稅目标。 1.3为企业在人才的竞争中创造有利条件。 个税的最终负担者是个人，对个税的筹划不直接为公司 带来利益，但做好个税的筹划可以让企业在人才竞争中处于 有利地位，在与别的企业付出相同代价时能留住更好的人 才，同时更有助于给员工安全感，归属感，更有助于构建和 谐的企业环境，使企业获得更多回报。 1. 4个税的税收筹划有助于国家不断完善相关税收政 策、法规。 个税税收筹划是针对税法中未明确规定的行为及税法 中优惠政策而进行的，是纳税人对国家税法及有关税收经济 政策的反馈行为。充分利用纳税人稅收筹划行为的反馈信 息，可以完善现行的个人所得稅法和改进有关税收政策，从 而不断健全和完善我国税法和税收制度。 1.5个人所得税纳税筹划的长远意义。 通过运用税法的税收优惠政策来进行纳税筹划，实现个 人所得收益最大化，从整体和长远角度来观察，有助于企业 吸收人才，增强凝聚力，构建和谐集体，进而增强企业竞争 力，创造更多效益，更好地服务社会，为国家多做贡献。所 以，纳稅筹划的实施无损于国家的利益，反而有利于实现整 个国家宏观调控的意图。 二、个人所得税纳税筹划应遵循的基本思路 我国现行的个人所得税将个人的十一项所得作为课税 对象，如工资薪金、劳务报酬、稿酬所得等等。这些项目分 别规定了不同的费用扣除标准、适用不同的税率和不同的计 税方法。这就为纳税人进行纳税筹划提供了潜在的空间。根 据我国现行个人所得税的相关规定，个税纳税筹划的基本思 路如下： 2. 1充分考虑影响应纳税额的因素。 影响个税的应纳税额的因素有两个，即应纳税所得额和 稅率。因此，要降低税负，无非是运用合理又合法的方法减 少应纳税所得额，或者通过周密的设计和安排使应纳税所得 额适用较低的税率。应纳税所得额是个人取得的收人扣除成 本、费用后的余额。在实行超额累进税率的条件下，费用扣 除越多，所适用的税率越低。在实行比例税率的情况，将所 得进行合理的归属，使其适用较低的税率。 2.2充分利用不同纳税人的不同纳税义务的规定。 根据国际通行的住所标准和时间标准，我国个人所得税 的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人的纳 税义务是无限的，就其境内外所得纳税，而非居民纳税人的 纳税义务是有限的，只就其境内所得纳税。因此，纳税人身 份的不同界定，也为居民提供了纳税筹划的空间。 2.3充分利用个人所得税的税收相关政策及优惠政策。 税收优惠是税收制度的基本要素之一，国家为了实现税 收调节功能，规定了许多减免税优惠政策，在税种设计时， 纳税人充分利用这些条款，可以达到减轻税负的目的。个人 所得税也规定了一些税收优惠条款，如，个人取得的国债和 国家发行的金融债券利息，保险赔款免征个人所得税，髙等 院校与科研机构个人技术转让与技术参股免征个人所得税， 残疾人个人所得税减半等，纳税人可对此进行特别关注，以 达到节税的目的。 但需强调的是优惠待遇并不是自然而然就可以享受到 的，特别是纳税人的条件基本符合，但又不完全符合时，就 需要纳税人积极主动地争取，创造条件，采取措施使自己符 合减免税优惠条件，这时个稅筹划就具有一定现实意义。 三、个人所得税纳税筹划渠道分析 3.1通过纳税人身份的合理归属进行纳税筹划。 一方面，可以使得纳税人