经济法基础第二章-内部资料禁止外传-且有且珍惜.pptVIP

(一)、单位内部会计监督（★★★）　　【大纲要求】熟悉　　（一）概念与要求P45　　单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督。各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。　　1.单位内部监督的主体和对象P46　　监督主体：会计机构、会计人员　　监督对象：经济活动 * 2.单位内部会计监督的要求　　 （1）依法开展会计核算和监督。对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。（2）对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。 * 【例题·判断题】根据《会计法》的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。（　） 『正确答案』×『答案解析』单位内部监督的对象是单位的经济活动，而会计机构、会计人员是单位内部监督的主体。 * 3内部控制（2014新大纲新增） P46 内部控制 企业 行政事业单位 概念 由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程 单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控 目标 合理保证企业经营管理合法合规 合理保证单位经济活动合法合规 合理保证企业资产安全 资产安全和使用有效 合理保证企业财务报告及相关信息真实完整 财务信息真实完整 提高经营效率和效果 有效防范舞弊和预防腐败 促进企业实现发展战略 提高公共服务的效率和效果 * 原则 全面性（全过程控制+全员控制） 全面性 重要性（重要业务事项+高风险领域） 重要性 制衡性 制衡性 适应性 适应性 成本效益 　 责任人 董事会：负责内部控制的建立健全和有效实施 单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责 监事会：对董事会进行监督 　 经理层：负责组织领导企业内部控制的日常运行 　 专门机构：具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作 单位应当建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施 * 内部控制的内容 内部环境（实施内部控制的基础） 梳理业务流程，明确业务环节，分析风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督（监督内部控制的执行） 控制方法 不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制 不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开 * 主要考点： 记账与出纳（记账不管钱） 记账与财物保管（记账不管物） 记账与业务（记账不做事） （记账不管钱、不管事、不管物） 业务经办与业务审批（经办不审批） 业务经办与财物保管（经办不管物） （经办不审批、不管物） 业务操作与业务复核（操作不复核） * 【例题·多选题】下列各项中，属于不相容职务的是（ ）。 A.业务经办与记账 B.业务经办与业务审批 C.业务审批与记账 D.业务经办与财物保管 【答案】ABCD * 　二、会计工作的政府监督（★）P47　　【大纲要求】熟悉　　（一）主体和对象　　1.主体：　　（1）“县级”以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对“各单位”会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。　　（2）“审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管”等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对“有关单位”的会计资料实施监督检查。　　【注意】“人民银行”跟“中国银行”的区别。“中国人民银行”是央行，而“中国银行”是商业银行。 * 2.对象(监督的主要内容)p48：　　 财政部门实施会计监督检查的对象是“会计行为”，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施“行政处罚”。 * 【例题·单选题】下列各项中，有权对各单位会计工作行使监督权，并依法对违法会计行为实施行政处罚的为（　）。　　A.县级以上财政部门　　B.县级以上税务部门　　C.县级以上审计部门　　D.县级以上人民银行 『正确答案』A『答案解析』根据我国相关会计法律制度的规定，县级以上人民政府财政部门是本行政区域内各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，并依法对违法会计行为实施行政处罚。而审计、税务、人民银行等部门虽然也可以对有关单位的会计资料实施监督检查，但监督检查的范围和权限不能超越相关法律的规定。 * 　三、会计工作的社会监督（★）p48　　【大纲要求】熟悉