第三章 外币交易会计.pdf

第三章 外币交易会计 第三章 外币交易会计 第三章外币交易会计 学习背景 • 国际间交易及投资增大和国际金融市场 • 国际间交易及投资增大和国际金融市场 形成与发展，企业经营活动已不仅仅局 形成与发展，企业经营活动已不仅仅局 限于国内市场，跨国经营及企业在国外 限于国内市场，跨国经营及企业在国外 设立子公司等行为屡见不鲜。 设立子公司等行为屡见不鲜。 • 在会计上体现为发生多种货币收付以及 • 在会计上体现为发生多种货币收付以及 多种货币结算的经济业务。 多种货币结算的经济业务。 第一节外汇市场与汇率 一、外汇的基本概念 一、外汇的基本概念 1.外币 1.外币 狭义：其他国家和地区的货币 狭义：其他国家和地区的货币 （纸币、铸币） （纸币、铸币） 广义：可以用于国际结算的支付手段。 广义：可以用于国际结算的支付手段。 （以外币表示的政府债券、公司债券、 （以外币表示的政府债券、公司债券、 外币的支付凭证） 外币的支付凭证） 外汇 2.外币兑换 2.外币兑换 3.外汇市场：进行外汇买卖的场所。 3.外汇市场：进行外汇买卖的场所。 – 外汇交易市场是世界上最大的金融市场，每天成交 – 外汇交易市场是世界上最大的金融市场，每天成交 额逾15000亿美元，是美国股票和债券市场交易额 额逾15000亿美元，是美国股票和债券市场交易额 总和的三倍以上。在主要国际金融中心，都有外汇 总和的三倍以上。在主要国际金融中心，都有外汇 市场的存在，最大的外汇市场在伦敦、纽约和东 市场的存在，最大的外汇市场在伦敦、纽约和东 京。与其他金融市场不同，外汇市场没有具体地 京。与其他金融市场不同，外汇市场没有具体地 点，没有中心交易所，而是通过银行、企业和个人 点，没有中心交易所，而是通过银行、企业和个人 间的电子网络，展开货币交易。由于缺少具体的交 间的电子网络，展开货币交易。由于缺少具体的交 易所，因此外汇市场能够24小时运作，横跨主要 易所，因此外汇市场能够24小时运作，横跨主要 金融中心的各个地区。 金融中心的各个地区。 二、外币折算 1.外币折算 1.外币折算 • 将外币金额换算为本国货币的等值。 • 将外币金额换算为本国货币的等值。 • 这是会计上对原来外币金额的重新表 • 这是会计上对原来外币金额的重新表 述，这种折算并没有发生实际的货币交 述，这种折算并没有发生实际的货币交 换。 换。 2.外币兑换：两个不同币种之间的实际交 2.外币兑换：两个不同币种之间的实际交 换。 换。 三、汇率及其标价法 （一）汇率 （一）汇率 – 一种货币与另一种货币的比价或比率。 – 一种货币与另一种货币的比价或比率。 – 包括：买入价、卖出价、中间价（针对银行） – 包括：买入价、卖出价、中间价（针对银行） 参考中国银行2006年9月11日外汇牌价 参考中国银行2006年9月11日外汇牌价 （二）标价方法 （二）标价方法 1. 直接标价法：用一定单位的外币为标准来计算应折合若干 1. 直接标价法：用一定单位的外币为标准来计算应折合若干 本国货币的方法。 本国货币的方法。 如：$1=￥7.99 如：$1=￥7.99 特点：（1）本国货币围绕外国货币上下波动。 特点：（1）本国货币围绕外国货币上下波动。 （2）汇率上升表明本国货币贬值，