会计学_CH9_财务会计报告.pdf

资产负债表及附表 内容 利润表及附表 现金流量表 中期报表：半年度、季度和月度报表 时间 年度报表 会 计 编制 单位报表 报 范围 合并报表 表 报送 对内报告 对象 对外报告 资金 静态报表 性质 动态表表 一、资产负债表的意义 一、资产负债表的意义 （一）概念 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会 计报表，亦称财务状况表。 资产负债表是静态报表，反映企业在某一特定日期 资产、负债和所有者权益及其构成情况。 依据：资产=负债+所有者权益 （二）资产负债表的主要作用 提供企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源及 其分布情况、所承担的现有债务及其清偿时间、所有者对 净资产的要求权，据以判断资本保值、增值的情况以及对 负债的保障程度；利用资产负债表可以预测企业财务状况 的发展趋势。 第二节 资产负债表 第二节 资产负债表 ◆反映企业某一特定时日财务状况的会计报表。 三、资产负债表的编制方法 三、资产负债表的编制方法 （一）根据有关总账账户的期末余额直接填列（总账直接 填列法）。如 “应收股利”、“ 固定资产原价”、“累计折 旧”、“固定资产减值准备”、“短期借款”、“实收资本（或 股本）”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。 （二）根据几个总账账户期末余额分析计算填列（总账计 算填列法）。如“货币资金”、“存货” 等项目。 （三）根据总账账户期末余额减去其备抵项目后的净额填 列。如，“短期投资”项目，根据“短期投资”账户的期末余 额，减去“短期投资跌价准备”账户的期末余额后的金额填 列。（四）根据有关总账和明细账户的期末余额分析计算填 列。如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账账户的期末余 额，扣除“长期借款”账户所属明细科目中反映的、将于一年 内到期的长期借款部分，分析计算填列。 （总账与明细账差额填列法）长期借款；应付 债券；长期债权投资；长期股权投资 （五）明细账直接填列法：未分配利润 （六）根据几个明细账户期末余额分析计算填 列。如“应收账款”、“预收账款”、“预付账款”、“应 付账款”项目。 主营业务收入 预收账款 银行存款 应交税金 预收帐款项目＝预收帐款明细帐∑贷 预收帐款项目＝预收帐款明细帐∑贷 方余额＋应收帐款明细帐∑贷方余额 方余额＋应收帐款明细帐∑贷方余额 主营业务收入 应收账款 银行存款 应交税金 应收帐款项目＝应收帐款明细帐∑借 应收帐款项目＝应收帐款明细帐∑借 方余额＋预收帐款明细帐∑借方余额 方余额＋预收帐款明细帐∑借方余额 ▲4 ）根据有关明细账户的期末余额计算填 ▲4 ）根据有关明细账户的期末余额计算填 列。 列。 如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”和 如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”和 “预付账款”等。 “预付账款”等。 银行存款 应付账款 原材料 应交税金 应付帐款项目＝应付帐款明细帐∑贷 应付帐款项目＝应付帐款明细帐∑贷 方余额＋预付帐款明细帐