税务规划-现行消费税政策问题及改善对策.pdf

现行消费税政策问题及改善对策 现行消费税政策问题及改善对策  课题研究说明  一、基本情况  （一）纳税人行业分布情况  （二）消费税收入完成情况  二、当前消费税政策存在的问题  （一）现行消费税征收范围存在错位  (二）税率设置不太科学，有待进一步完善。  （三）消费税征税环节单一，税基易受侵蚀。  （四）消费税作为中央税，影响地方开辟税源的积极性。  三、优化消费税制度的对策  （一）调整消费税征税范围，解决“错位” 问题。  （二）调整消费税税率，解决消费税功能效力问题。  （三）拓宽消费税课税环节，解决税基易受侵蚀问题。  （四）消费税作为共享税，调动地方开辟税源的积极性。 课题研究说明  我国现行的消费税制度是在1994年税改的基础上，经2006年政策调整后 形成的。设置消费税的目的是为了调节产品结构、引导消费方向、保证 国家收入。进行消费说的政策调整是为了适应社会经济形势的客观发展 需要，进一步增强消费税的调控功能，更好地发挥其组织财政收入、促 进资源配置、引导生产消费等作用。  按财政部、国家税务总局通知, 自2006年4月1 日起,对我国原有的消费税 的税目、税率及相关政策进行调整,从而改善了消费税制,进一步增强了消 费税的调节能力。但随着环境友好型、资源节约型社会建设向纵深发 展，现行消费税政策在如何更好地引导有关产品的生产和消费等方面迫 切需要与时俱进。按照中国税务学会2008年课题任务，我们安徽课题组 承担了现行消费税有关政策课题的研究任务。为了确保此次课题能够圆 满完成并获得第一手资料，课题组选择了芜湖、蚌埠两个城市进行调 研。在召开座谈会时，除了安排基层一线从事消费税征收管理的税干 外，特意安排了部分消费税大户如芜湖的奇瑞、蚌埠烟厂、皖酒集团、 雪花啤酒等纳税人代表参加座谈，倾听纳税人对当前消费税政策问题及 建议。 一、基本情况 2007年，我省有消费税纳税人980户，共组 织消费税收入773479万元。其中蚌埠市涉及 2个行业14户，共组织消费税税收收入 195700万元；芜湖市涉及4个行业40户，共 组织消费税税收收入201000万元。  （一）纳税人行业分布情况  （二）消费税收入完成情况 （一）纳税人行业分布情况  目前，我省涉及征收消费税的品目有十个，分别为 烟、饮料酒、成品油、汽车摩托车、轮胎、化妆 品、非金银贵重首饰及珠宝玉石、金银首饰、鞭炮 焰火、实木地板等，其中：卷烟企业1户，饮料酒 企业329户，化妆品企业6户，贵重首饰及珠宝玉石 企业7户，金银首饰零售单位523户，鞭炮焰火类企 业73户，成品油企业9户，汽车轮胎企业3户，小汽 车企业18户，实木地板企业11户。我省暂没有高尔 夫球及球具、高档手表、木制一次性筷子、游艇产 品等生产企业。 （二）消费税收入完成情况  2007年度，我省共组织入库消费税773479万元， 比上年同期增加104664万元，增长15.6%。其中： 卷烟行业入库消费税545283万元，同比增收81493 万元，增长17.6%；饮料酒行业入库消费税85288 万元，同比增收3970万元，增长4.9% ；汽车摩托车 行业入库消费税92612万元，同比增收36892万 元，增长66.2% ；成品油行业入库消费税44726万 元，同比减收7566万元，减少14.5%；其他消费品 行业入库消费税5570万元，同比减收10125万元， 减少64.51% 。 二、当前消费税政策存在的问题  （一）现行消费税征收范围存在错位  (二）税率设置不太科学，有待进一步完善  （三）消费税征税环节单一，税基易受侵蚀  （四）消费税作为中央税，影响地方开辟税 源的积极性 （一）现行消费税征收范围存在错位  1.现行少数生产资料列入了征税范围。  2.高档消费娱乐未纳入征税范围,征税范围太窄。  3.消费税促进环境保护和节约能源广度和力度未得到充分体 现。 1.现行少数生产资料列入了征税范围。 现行消费税税目中,包括了黄酒、啤酒、酒精