税法与会计的差异与协调.pdf

税法与会计的差异与协调 主要内容 一、会计与税务差异概述  目的、原则、计价基础等 二、收入上的差异  收入确认、视同销售、补贴收入、其他收入 三、成本费用上的差异  资产计价、成本、费用、损失等 四、投资的差异  投资、债务重组、改组改制 会计与税收差异概述 会计与税务目的不同 会计目的 税务目的 保护投资者利益 保证国家税收的安全、 完整、及时 会计资料是沟通经营 纳税人：依法纳税 者和投资者的语言 征收者：合理征收 （媒介） 原则的差异 原则比较 会计 税务 权责发生制 配比原则 相关性 确定性 合理性 重要性 计价基础差异 会计 税务 堵住：利润表的进水口，资本所得 对经营所得和资本所得 不进入利润表 均征税 排除：资产负债表的水分，计提减 资产减值准备符合条件 值准备 的允许税前扣除 部分使用公允价值、现值 坚持公允价值 取得资产按取得方式不同，计价基 税务机关核定价格 础不同 持有资产按成本与市价孰抵 收入的差异 收入的分类  会计上的分类 商品收入、劳务收入、让渡资产使用权的收入  税收上的分类 征税收入、不征税收入、免税收入 不征税收入： 1、财政拨款； 2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、 政府性基金； 3、国务院规定的其他不征税收入。 商品收入 会计确认收入的条件  企业已将商品所有权上的主要风险和报酬 转移给购货方  企业既没有保留通常与所有权相联系的继 续管理权，也没有对已售出的商品实施有 效控制  收入的金额能够可靠地计量  相关的经济利益很可能流入企业  相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 商品收入 税收确认的条件： 计税收入的确认2个标准：货物的所有权发 生转移或取得款项或取得索取款项凭据的当 天 1、重“索款凭据” 2、重“合同” 3、重“结算手续” 4、重“货物的移动” 收入的计量 会计的计量 已收或应收金额的公允价值，通常为已收或应 收金额 应收金额的公允价值，通常为现销价格或未来 现金流量现值 税收的计价 销售给第三方的公平价格；组成计税价格；国 家定价；预约定价 收入的计量方法 会计 税收 基本原则 已收或应收金额的公 加权平均价或税法调整价 允价值（增加现值） 现金折扣 总额为收入，现金折 总额为收入，折扣进财务