商务会计 第三单元 主要经营活动的会计处理.pdf

ACCT 4040 商务商 务會計會計 商商 务务會計會計 第三單元第三單元 第三單元第三單元 主要經營活動的會計處理主要經營活動的會計處理 主要經營活動的會計處理主要經營活動的會計處理 1 一. 財務性貨幣資產 1. 現金及現金等價物 定義 ： 銀行存款和任何銀行可接受作為存款的項目 (包括庫存現金和小額備用金)，以及具有高 流動性的短期投資或有價証券 不包括受特定用途限制的存款 2 現金的內部控制 - 錢帳分離 - 收支預算控制 - 序時記錄 - 當日結存銀行 - 授權簽發支票 - 定期對賬 - 購買忠誠保險 [E 7.3] 3 E 7.3 懷特電子用品公司的前簿記員因為在不到 4 年的時間裡貪污了接近 416,000 美元而被送進了監獄 。她自稱是”一個擁有三個孩子的普通母親 和四個孫子的祖母” 。和許多”普通的” 員工一樣 ，最開始她只是一點一點 地拿 ，到她被捕的時候，她已經是5,000 美元 、1 萬美元地拿了 。 她的方法很原始 ，也很簡單。她先簽發一張正確金額的應付支票給供應 商，如 1.5 萬美元, 但是她在公司的支票登記中寫的數額遠遠大於該數 目，如 2 萬美元 。然後她再給自己簽發一張5,000 美元的應付支票 。在 公司支票登記簿上 ，在存入自己銀行賬戶的支票後注明” 作廢” ，使它看起 來已經被注銷了 。五年來，一直沒有人發現其中的奧妙。 a) 懷特電子用品公司缺乏甚麼樣的內部控制 ，以致於簿記員可以貪污 近 41.6 萬美元? b) 簿記員的哪些做法是完全不符合道德的? 但是如果她的一個外孫生 病了 ，並需要昂貴的手術費，這又怎麼樣判斷? 如果事實確實是這 樣，而且她打算過後全部歸還這些費用 ，她這麼做是道德的嗎？ 4 • 銀行對帳單調節表的作用及其編制方法 - 作用: 調整未達銀行存款收支項目, 加强現金控制 - 格式 [表 7-2] - 編制步驟 [表 7-4] [P 7-1] • 小額備用金管理 5 表表 7-2 表表 園景公司銀行對賬單 2006 年7 月31 日 銀行對賬單餘額 (銀行對賬單餘額 (2006 2006 年年7 7 月月31 31 日日)) $$ 5000.175000.17 銀行對賬單餘額 銀行對賬單餘額 ((2006 2006 年年7 7 月月31 31 日日))