8审计技术和方法的发展.pdf

8审计技术和方法的发展  8-1账表导向审计  8-2系统导向审计  8-3风险导向审计 8-1账表导向审计  账表导向审计的目标  早期审计工作的主要目标是查错揭弊，这 时，一般采用账表导向审计方式。  这种审计方法是围绕着会计账簿、会计报 表的编制过程来进行的。  它通过对账表上的数字进行核实来判断是 否存在舞弊行为或技术性错误。 8-1账表导向审计  账表导向审计的发展过程  数据稽核  账簿审计  详细审计  资产负债表审计  全面会计报表审计 8-1账表导向审计  账表导向审计的局限性  耗费大量的人力和时间。  即使采用有限制的抽查技术，由于对会计系统并 不了解，因此存在很大的风险，容易造成由于抽 查原因而遗漏重大有问题项目的事件。  由于以交易为基础的审计主要工作都是围绕着交 易来进行的，因此不容易发现会计工作中的程序 性错误。 8-2系统导向审计  系统导向审计的目标  以系统为导向的审计重点放在对系统内各 个控制环节的审查上，目的在于发现系统 中控制的薄弱环节，进而决定实质性测试 的性质、时间和范围。 8-2系统导向审计  内部控制系统  内部控制的发展历程 萌芽期—— 内部牵制。 发展期—— 内部会计控制段与内部管理控制。 成熟期—— 内部控制结构和内部控制整体架 构。 8-2系统导向审计  内部控制系统  内部控制的要素 控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监督 8-2系统导向审计  内部控制系统  内部控制的局限  如果企业内部行使控制职能的人员滥用职权、蓄意营私 舞弊，即使具有设计良好的内部控制，也不会发挥其应 有的效能。  如果企业内部不相容职务的人员相互串通作弊，与此相 关的内部控制就会失去作用。  如果企业内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要 求，也会影响内部控制功能的正常发挥。  企业实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能。  如果出现不经常发生或未预计到的经济业务，原有控制 就可能不适用。 8-2系统导向审计  系统导向审计  系统导向审计的产生 系统导向审计是以被审计单位具有较健全的内 部控制系统为前提条件的，伴随着内部控制系 统的完善，于20世纪50年代初逐渐走上审计舞 台。 8-2系统导向审计  系统导向审计  系统导向审计的审计程序  了解被审计单位的背景和理论上应具备的业务制度；  了解被审计单位实际应用的业务制度；  详细查明其内部控制系统中的强点和弱点；  评价各个强点和弱点对各主要业务的影响；  确认据以编制会计报表的各种记录的可靠程度；  保证会计报表同主要记录一致；  对所审核账目的真实性、公允性及是否符合法规其他要 求，形成审计意见；  在提出审计报告中表示意见 8-2系统导向审计  系统导向审计  了解和记录内部控制