初级会计实务——应收和预付款项.pptVIP

定额备用金制度及核算示范 银行存款 有关成本费用科目 备用金（其他应收款） 库存现金 ① ① ① ② ② ② ③ ③ 图示说明： ①领款建立备用金； ②按期报销，以现金或银行存款补足其备用金定额； ③核销备用金，备用金全部交回。 注意：除了增加或减少拨付的备用金外，使用或报销备用金时不再通过“备用金”核算。 小结 交易类型 科目设置 信用类型 产生环节 商品交易下出现的信用形式 应收账款 挂账信用 在销售环节产生 应收票据 票据信用 预付账款 —— 在购买环节产生 非商品交易 其他应收款 一般情况下，用于购销环节以外的其他债权债务关系 第4节 应收款项减值 一、应收款项减值损失确认 二、应收款项减值损失计量 三、应收款项减值损失科目设置 四、应收款项减值的账务处理 应收款项减值 例题 龙海上市公司为一般纳税人，2015年11月1日取得应收票据，票据面值为10000万元，期限为6个月；2016年3月1日将该票据背书转让购进原材料，专用发票注明价款为12000万元，进项税额为2040万元，差额部分通过银行支付。要求：编制2016年3月1日背书转让购进原材料的会计分录。（会计分录中以万元为单位） 计算： 贴现期＝票据有效限-持有期限 贴现息＝面值×贴现率×贴现期 贴现收入＝到期值-贴现息 账务处理： 借：银行存款【应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额）】　　财务费用【按贴现息部分】　　贷：应收票据【按商业汇票的票面金额，不附追索权】　　　　短期借款【按商业汇票的票面金额，附追索权】 例题 甲公司有关资料如下： （1）2015年6月5日，甲公司收到乙公司当日签发的带息商业汇票一张，用以偿还前欠货款，该票据的面值为l00000元，期限90天。 （2）2015年7月15日，甲公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率为9%，贴现收入存入银行。 要求： （1）计算甲公司该项应收票据的贴现期、贴现利息和贴现收入。 （2）编制甲公司取得和贴现该项应收票据的会计分录。（要求列出计算过程。） 解析 （1）计算： 贴现期＝90－40＝50（天） 贴现利息＝100000×9%×50÷360 ＝125（元） 贴现收入＝100000－125＝99875（元） （2）会计分录： 借：应收票据　　　　　　　　　100000 　 贷：应收账款　　　　　　　　　100000 借：银行存款　　　　 　　　　　99875 　 财务费用 125 贷：应收票据　　　　　　　　　　100000 　　　 　　　　　　　　　 第2节 应收账款 ?一、应收账款概述 应收账款的确认 应收账款（Accounts receivable），是指企业因销售商品、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。 甲公司销售一批产品，付款条件为2/10、1/20、n /30。价目表上标明的价格结算金额是2万元，由于是批量销售，商业折扣是10%，2万元的10%就是2千元，也就是说标价是2万元，最后卖出时是18000元。开发票时肯定是按18000元的价格来确认收入的，增值税也要按18000元的收入来计算，所以都按商业折扣以后的金额来计算销项税。 案例导入 应收账款的确认---定义 应收账款的入账时间---确认收入时 应收账款的入账价值---（总价法） （1）货款；（2）增值税销项税额；（3）代垫运杂费等。 因此，主营业务收入是18000元，税金是3060元，加起来 等于应收账款21060元。 商业折扣与现金折扣的比较 项目 商业折扣 现金折扣 作用 促进销售 尽早回笼资金 性质 价格扣除 债务扣除 折扣确定时间 交易发生时就已确定 交易发生时尚 账务处理 不需要单独处理 单独处理 2.应收账款的初始计量 例： 甲企业为一般纳税企业，增值税税率为17%。产品价目表标明：产品的不含税销售价格每件3000元，购买20件以上，可全部获得5%的商业折扣，购买40件以上，可全部获得10%的商业折扣。某客户购买该产品35件，规定付款条件2/10，1/20，n/30，购货单位于9天内付款，垫付运费1000元则甲企业收款时，其“应收账款”科目中贷方登记的货款金额是（ ）元。 A、117707.5 B、107500 C、98755 D、106000 × 正确答案:A 解析:因为我国企业要求确认销售收入时采用总价法，所以登记应收账款中货款金额时，应为扣除商业折扣但包含现金折扣的金额，即甲企业收到款项前在“应收账款”中登记的