年度会计报表审计中的若干会计丶审计和税收问题.pdf

年度会计报表审计中的 年度会计报表审计中的 若干会计、审计和税收问 若干会计、审计和税收问 题 题  李晓慧，1968年1月出生，河南南召县人，高级会计师，中国注册会 李晓慧，1968年1月出生，河南南召县人，高级会计师，中国注册会 简介 简介 计师、经济学博士，现在中央财经大学会计学院工作，曾在会计师 计师、经济学博士，现在中央财经大学会计学院工作，曾在会计师 事务所、国有资产管理局和中国注册会计师协会专业标准部工作。 事务所、国有资产管理局和中国注册会计师协会专业标准部工作。  在《财务与会计》、《中国注册会计师》、《上海会计》、《中国 在《财务与会计》、《中国注册会计师》、《上海会计》、《中国 财经报》和《中国证券报》等上发表近百篇专业论文，近年来主要 财经报》和《中国证券报》等上发表近百篇专业论文，近年来主要 的论著有《现代审计精要》（1999年）、《审计实验室－审计实务 的论著有《现代审计精要》（1999年）、《审计实验室－审计实务 个案分析》（2002年）、《审计实验室－主要会计事项的相关法规 个案分析》（2002年）、《审计实验室－主要会计事项的相关法规 及其审计案例》（2002年）、《实用审计英语》（2002年）、《审 及其审计案例》（2002年）、《实用审计英语》（2002年）、《审 计实验室3－风险审计的技术和方法》（2003年）和《审计工作底稿 计实验室3－风险审计的技术和方法》（2003年）和《审计工作底稿 编制个案》（2003年）。 编制个案》（2003年）。 一．资产发生减损 一．资产发生减损 一．资产发生减损 一．资产发生减损 （一）不执行新会计制度的企业审计－资产减损 （一）不执行新会计制度的企业审计－资产减损 【案例1】 【案例1】 xx公司执行工业企业会计制度。注册会计师李浩审计xx公司2003 xx公司执行工业企业会计制度。注册会计师李浩审计xx公司2003 年度会计报表时，发现xx公司1997年购买的100万无形资产已 年度会计报表时，发现xx公司1997年购买的100万无形资产已 超过法律保护期限，并且已不能为企业带来经济利益的无形 超过法律保护期限，并且已不能为企业带来经济利益的无形 资产，由于xx公司正在报送税务机关确认其损失，因此在会 资产，由于xx公司正在报送税务机关确认其损失，因此在会 计报表仍然挂有无形资产30万元。注册会计师如何处理？ 计报表仍然挂有无形资产30万元。注册会计师如何处理？ 【分析】 【分析】 xx公司执行工业企业会计制度，不可能对其无形资产计提减值准备。 xx公司执行工业企业会计制度，不可能对其无形资产计提减值准备。 但如果注册会计师在审计中已经取得确实的证据表明无形资产存在以下 但如果注册会计师在审计中已经取得确实的证据表明无形资产存在以下 一项或若干情况时，应当建议被审计单位及时将该项无形资产的帐面价 一项或若干情况时，应当建议被审计单位及时将该项无形资产的帐面价 值全部转入当期损失，并及时向税务机关申报扣除财产损失：（1）已被 值全部转入当期损失，并及时向税务机关申报扣除财产损失：（1）已被 其他新技术所代替，并且已无使用价值和转让价值：（2）已超过法律保 其他新技术所代替，并且已无使用价值和转让价值：（2）已超过法律保 护期限，并且已不能为企业带来经济利益；（3）其他足以证明已经丧失 护期限，并且已不能为企业带来经济利益；（3）其他足以证明已经丧失 使用价值和转让价值。如果被审计单位不接受注册会计师的建议，注册 使用价值和转让价值。如果被审计单位不接受注册会计师的建议，注册 会计师应当视其重要性选择保留或否定意见的审计报告。 会计师应当视其重要性选择保留或否定意见的审计报告。 在会计实务中，对于确有证据证明符合报废资产条件的，公司 在会计实务中，对于确有证据证明符合报废资产条件的，公司 董事会应当通过决议批