税务会计（王碧秀）学习任务6.2 个人所得税税额计算3.pptxVIP

;;;;（三）工资、薪金所得个人所得税应纳税额计算 ;（三）工资、薪金所得个人所得税应纳税额计算 ;（三）工资、薪金所得个人所得税应纳税额计算 ;应纳税所得额＝6000＋3200－1455－3500＝4245（元）应纳个人所得税额＝4245×10%－105＝319.5（元）;总原则：外派人员工资薪酬，凡由雇佣单位和派遣单位分别支付的，支付单位应代扣、代缴个人所得税 费用扣除：雇佣单位在支付工资、薪金时，可减除费用税法规定费用；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，申报：纳税人还应持两处支付单位提供的原始明细工资、薪金单和完税凭证原件，选择并固定到一地税务机关申报每月工资、薪金收入，汇算清缴工资、薪金的个人所得税，多退少补;甲企业每月代扣代缴的个人所得税＝1000×3%＝30（元） 乙企业每月代扣代缴的个人所得税＝（7000－3500）×10%－105＝245（元） 李某自行??报个人所得税应补缴税额=（7000＋1000－3500）×10%－105－（30＋245）＝70（元）;适用行业：采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业 计税方法：采取按年计算、分月预缴的方式计征个人所得税，年度终了后30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补 公式：年应纳税额=[（全年工资、薪金收入÷12－费用扣除标准）×税率－速算扣除数]×12 特殊规定：对远洋运输船员每月的工资、薪金收入在统一扣除3500元费用标准的基础上,准予再扣除税法规定的附加减除费用标准。由于船员的伙食费统一用于集体用餐，不发给个人,故特案允许该项补贴不计入船员个人的应纳税工资、薪金收入;月平均工资=90000/12＝7500（元） 月应税所得额=7500－4800＝2700（元） 全年应代扣个人所得税额=（2700×10%－105）×12 ＝1980（元） 应补缴个人所得税额=1980－1500＝480（元）;全年一次性奖金是指企事业单位根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况向雇员发放的一次性奖金;;赵某月工资薪金所得与年终奖应按“工资、薪金所得”分别计税。 月工资薪金个人所得税应纳税额＝（8100－3500）×10%－105＝355（元） 年终奖应纳个人所得税： 36000÷12＝3000（元），适用税率10%、速算扣除数105 应纳税额＝36000×10%－105＝3 495（元）;月工资薪金个人所得税：月工资不足3500元，不需纳税。 年终奖应纳个人所得税：[36000－（3500－2700）]÷12＝2933.33（元），适用税率10%、速算扣除数105 应纳税额＝（36000－800）×10%－105＝3415（元）;;;