税务会计（王碧秀）学习任务3.2 消费税税款计算3.pptxVIP

;;;;5;;7;8;;;11;12;;;15;16;;(1)根据消费税法规规定,金银首饰和钻石及钻石饰品的消费税在零售环节缴纳,其他首饰消费税应在生产、进口或委托加工环节缴纳。 消费税税额=(114 660+95 940)÷(1+17%)×5%=9 000(元) (2)金银首饰零售环节以旧换新应以实际取得的不含税价款为消费税计税依据。 消费税税额=100×1 000÷(1+17%)×5%=4 273.5(元) A珠宝店5月份应缴纳的消费税总额=9 000+4 273.5=13 273.5(元);19;;21;22;23;;25;A日化厂受托加工香水精，应按A厂同类货物销售价格计税 应代收消费税税额=200×450×15% =13500（元） 甲化妆品厂收回香水精对外销售不再征收消费税，另外一半用于生产化妆品的已由A厂扣缴的消费税可以扣除 允许扣除消费税税额=13500×50% =6750（元） 销售化妆品实际应纳消费税税额=370?000×15%-6750 =48750（元）;27;;;第一步：判断经济业务类型如下： 属于直接对外销售应税消费品业务的有：①、②部分、③、④、⑦ 属于自产自用应税消费品业务的有：②部分、⑤ 属于委托加工应税消费品业务的有：⑥ 属于进口应税消费品业务的有：⑧;第二步，分项计算应纳消费税税额： ①应纳消费税税额=30 000×15%=4500（元） ②让顾客免费品尝应视同销售计税。应纳消费税税额=30×220=6 600（元） ③应纳消费税税额=140 000×20%+20×2000×0.5=48 000（元） ④应纳消费税税额=10×6500×20%+20 000×0.5=23 000（元） ⑤应纳消费税税额=10 000×（1+5%）÷（1-15%）×15%=1852.94（元） ;第二步，分项计算应纳消费税税额： ⑥烟丝组成计税价格=（100000+4000+36000）÷（1-30%） =200 000（元） 代收代缴烟丝消费税额=200 000×30%=60 000（元） 每条卷烟价格=300 000÷（10×250）=120（元），税率为56% 卷烟应纳消费税税额=300 000×56%＋10×150-60 000 =109 500（元） ⑦外购烟丝已纳消费税税额（扣抵扣）=93600÷1.17×30% =24 000（元） 应纳消费税税额=400000×56%+20×150-24000=203000（元） ⑧进口化妆品组成计税价格=80000×6.82×（1+50%）÷（1-15%） =962823.53（元）