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第四章 流动资产 学习目标 ◆流动资产的基本概念及其内容 ◆货币资金管理的要求 ◆短期投资和存货入账价值的确定方法 ◆短期投资核算的账务处理 ◆应收预付款核算的账务处理 ◆存货核算的账务处理。 第一节 货币资金 一、现金的核算 （一）现金的概念 ▲狭义的现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的纸币、硬币、电子货币以及折算为记账本位币的外币等； 　　▲广义的现金除了狭义的现金内容之外，还包括银行存款和其他货币资金。这里的现金是指狭义的现金。 （二）现金管理的有关规定 1.现金收入与支出的范围 ◆ 按规定的经济业务内容确定。 2.企业库存现金限额的确定 ◆ 经开户银行审批核定。 3.现金收支的日常管理 ◆ 当日收入的现金应及时送存银行。 ◆ 不得坐支现金。 ◆ 使用大额现金需报经开户行审批。 ◆ 建立健全现金账目(日记账、总账)。 （三）日常现金收支的核算 1.账户设置 2.核算举例： [补例4-1] 销售产品一件，货款1 000元，增值税销项税额170元，收到现金。 借：现金 1 170 贷：主营业务收入 1 000 贷：应交税金—应交增值税 170 ※“主营业务收入”，收入类账户，表示增加； ※“应交税金”，负债类账户，表示增加。向客户收取，并上缴国家。 [补例4-2] 从银行提取现金2 000元。 借：现金 2 000 贷：银行存款 2 000 ※“银行存款”，资产类账户，表示减少。 [补例4-3] 用现金2 000元发放职工困难补助。 借：应付福利费 2 000 贷：现金 2 000 ※ “应付福利费”，负债类账户，表示减少。 （四）现金清查的核算 1.现金清查的概念与方法 (1)概念 ★ 将库存现金与现金日记账的余额核对，以确认账实是否相符的一种方法。 2.现金清查的原因 ◇ 出纳员工作失误或人为舞弊。如收付款出错、漏(错)填记账凭证、错记现金日记账和现金被盗等。 3.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（※重要的原始凭证） 4.账户设置 5.核算举例 [例4-1] 在财产清查中发现现金短款480元。属于出纳员的责任。 ▲报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 480 贷：现金 480 ▲报经批准后的账务处理（核销）: 借： 其他应收款 480 贷：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 480 [例4-2] 在财产清查中发现现金长款760元。无法查明原因，转作营业外收入。 ▲报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：现金 760 贷：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 760 ▲报经批准后的账务处理（核销）: 借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 760 贷：营业外收入 760 二、银行存款的核算 (一)银行存款相关问题 1.银行存款的概念 银行存款是企业存入银行和其他金融机构的各种款项。 广义的银行存款包括银行结算户存款、其他货币资金和专项存款等一切存入银行及其他金融机构的款项。 狭义的银行存款仅指存入银行结算户的款项。企业的银行存款包括人民币存款和外币存款。 2.企业在银行的开户 企业应根据《银行账户管理办法》的规定，在银行开立以下账户: ◎基本存款账户 ◎一般存款账户 ◎临时存款账户 ◎专用存款账户 ※ 不得在多家银行机构开立基本存款账户，也不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户 3 .银行结算方式 （1）银行票据结算方式 ◆银行汇票结算方式 ◆银行本票结算方式 ◆商业汇票结算方式 ◆支票结算等 （2）其他结算方式 ◆汇兑结算方式 ◆委托收款结算方式 ◆托收承付结算方式等 (二)银行存款收付业务的核算 1.账户设置 2.核算举例 [补例4-4] 收到购货单位前欠货款100 000元,存入银行。 ※收款业务，填制收款凭证，分录： 借：银行存款 100 000 贷：应收账款