混凝土营改增计税办法.docxVIP

营改增后混凝土计价的变化 ? (2016-05-09 20:31:27) HYPERLINK javascript:; 转载▼ 分类：? HYPERLINK /s/articlelist_1580951451_2_1.html \t _blank 造价 营改增后混凝土计价的变化?? ? ? 一、混凝土是什么？ ? 混凝土姓“混”，这就是混凝土的精髓。 “混”可以理解为混沌，而混沌是包含了自然界所有规律和最具有力量的状态。 “混”乃混合、合成之谓也，就是水泥、黄砂、石子和水的混合物。 “混”是因为它是混业经营，生产、运输、装卸、泵送一体化。 “混”可以理解为混合系统，系统具有各要素在孤立状态下所没有的整体功能，要素之间相互关联，构成了一个不可分割的整体。系统大于各要素之和。 “混”也可以理解为无序，就是没有规律。 但也正是她的‘混’，成就了她，混凝土是现代工程之母。 ? 二、商品混凝土的构成 ? 商品混凝土包括：混凝土、运输费、装卸费和泵送费。 施工单位采购商品混凝土的价格一般是混凝土运至工地的价格，有的还包含混凝土泵送的价格。 有的施工企业有自己的泵送设备或有的商品混凝土不需要泵送，如路面混凝土施工，这种情况商品混凝土价格不含泵送费。 营改增前商品混凝土的计价一点问题也没有，易操作，无非泵送费的含与不含和扣与不扣问题。 而营改增后，商品混凝土的计价将变得极为复杂，因为商品混凝土中的混凝土费、运输费、装卸费的税率均不同。财税[2009]9号文，一般纳税人销售商品混凝土按简易计税方法增值税率是6%和4%（4%是施工企业自制商品混凝土），财税[2014]57号文,一般纳税人销售商品混凝土按简易计税方法统一改为征收率3%。运输费增值税率为11%，装卸费增值税率为6%。营改增后，销售商品混凝土属于销售货物，一般纳税人按一般计税方法增值税率17%，采用简易计税方法征收率3%。 商品送货上门是惯例，运输费分离，生产商品企业是不是混业经营？生产企业产品送货与运输企业运送货物工作性质和内容是一样的，所以，从这个意义上属于混业经营，运输费与材料费要分离。但定价却不一定，商品价格可以包含运输费装卸等费用，“一票”制定价，如商品混凝土的混凝土费、运输费、装卸费和泵送费（如有）均合并到商品混凝土价格中，这样也便于操作。当然，也可以“多票”制结算，把材料费、运输费、装卸费等分别开票。 ? 三、营改增后商品混凝土如何计价 ? 营改增后，由于构成混凝土的水泥、黄砂、石子、水这些材料的税率不同，这如何是好？如果把混凝土作为单一商品或主材，而不是分解成若干不同材料，那么，商品所构成的子材料的税率其实不用考虑，这样也易于操作。 如果以后计价规则出现重大变化，混凝土不再作为一种材料品种，那么，构成混凝土的子材料均要分别计算除税价，先对不同强度的混凝土进行分解，分别提取出其中的水泥、黄砂、石子、水的含量，通过折算率得到除税价格，乘以含量进行计取。但定额子目是以混凝土为材料元素，若分解，则没有可操作性。 ? 四、材料计税的方法 ? 最近上海公布了建设工程各类材料中含增值税率的折算率，通过折算率得到相应的除税价格。 折算率是材料、施工机具含税价换算除税价的参考依据。主要是针对一般纳税人按“二票”制计税的材料。 1、简易征收按“一票”制考虑，征收率3%。 2、小规模纳税人暂时不予以考虑，根据实际情况自行确定。 3、一般纳税人按“二票”制计税，除税价=含税价/（1+增值税率折算率）。 4、一般纳税人按“一票”制计税，除税价=含税价/（1+增值税率）。 小规模纳税人适用简易计税，一般纳税人在特定情况下也可以采用简易计税方法计税。实行简易征收计税的，除税价=含税价/（1+征收率） ? 五、材料折算率的推算 ? 折算率相当于增值税率或近似于增值税率，如钢筋增值税17%，折算率16.93%，至于为什么是16.93%而不是17%，因为折算率不完全等同于增值税率，材料价格中包含运输费等其他费用，而运输费的增值税率又不同于材料的增值税率。 一般纳税人，按“二票”制进行测算的折算率如何推算？所谓“二票”就是由于增值税率不同，货物与运输分别开票。 货物除税价=货物含税价/(1+增值税率17%或13%)+运输含税价/(1+增值税率11%)， 增值税率折算率=（货物含税价/货物除税价）-1。 钢筋“一票”制价格构成分析： 假设钢筋除税价格1000元，增值税率17%，税额170元， 钢筋含税价格=1000*（1+17%）=1170元。 钢筋“二票”制价格构成分析： 材料费约占材料总价的98.9%， 运输费约占材料总价的1.1%， 钢筋材料含税价=1170*98.9%=1157.13元， 钢筋运输费含税价=1170*1.1%=12.87元， 运输费的增值税率为11%， 钢筋除税价=1157.13/