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2018《税法-精讲班》注册会计师 会计学堂出品 会计学堂 PAGE1 / NUMPAGES1 注册会计师税法-精讲班 第十四章 税务行政法制 税务行政处罚 第二节　税务行政复议 第三节　税务行政诉讼 考情分析 本章为《税法》科目考试的非重点章，以单项选择题、多项选择题命题，一般不超过2分。 第一节　税务行政处罚 【知识点】税务行政处罚的设定、主体、权力清单、执行重要考点。 税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予行政处罚。 一、税务行政处罚的设定 现行我国税收法制的原则是税权集中、税法统一，税收的立法权主要集中在中央。 1. 全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。 2. 国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。 3. 国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款： 对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1 000元； 对经营活动中的违法行为： （1）有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过30 000元； （2）没有违法所得的，设定罚款不得超过10 000元；超过限额的，应当报国务院批准。 【母题·单选题】（2016年）下列关于税务行政处罚的设定中，正确的是（　）。 A. 国务院可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚 B. 国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款 C. 地方人大可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚 D. 省税务机关可以设定税务行政处罚的规范性文件 【正确答案】B 【答案解析】通过法律的形式设定各种税务行政处罚 ，权力在全国人大及其常委会；选项D没有税务行政处罚的设定权。 二、税务行政处罚的种类 1. 罚款； 2. 没收财物违法所得； 3. 停止出口退税权； 三、税务行政处罚的主体 税务行政处罚的实施主体主要是县以上税务机关。各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格；税务所可以实施罚款额在2 000元以下的税务行政处罚。 【母题·单选题】下列关于税务行政处罚权的表述中， 正确的是（　）。 A. 省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告 B. 国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款 C. 省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格 D. 作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格 【正确答案】B 【答案解析】国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款。 四、税务行政处罚的程序 （一）简易程序： 适用条件：一是案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微且有法定依据应当给予处罚的违法行为； 二是给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或其他组织处以1 000元以下罚款的违法案件。 （二）一般程序： 1. 调查与审查；2. 听证；3. 决定。 听证的范围是对公民作出2 000元以上或者对法人或其他组织作出10 000元以上罚款的案件。 除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的不公开听证的以外，对于公开听证的案件，应当先期公告案情和听证的时间、地点并允许公众旁听。 【母题·单选题】（2014年）下列税务行政处罚情形中，当事人可以在税务机关作出税务行政处罚决定之前要求听证的是（　）。 A. 某公司被处以5 000元罚款 B. 某中国公民被处以500元罚款 C. 某合伙企业被处以1 500元罚款 D. 某非营利组织被处以15 000元罚款 【正确答案】D 【答案解析】税务行政处罚听证的范围是对公民作出2 000元以上，或者对法人或其他组织作出1万元以上罚款的案件。 五、税务行政处罚权力清单 （一）账簿、凭证管理类 1. 未按规定设置、保管账簿资料，报送财务、会计制度办法核算软件，安装使用税控装置的（包括纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；纳税人未按照规定将财务、会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；纳税人未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的），税务机关责令其限期改正，可以处2 000元以下的罚款；情节严重的，处2 000元以上1万元以下的罚款。 2. 扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，税务机关责令其限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处 2 000元以上5 000元以下的罚款。 3. 非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的