税法实务第8章-个人所得税.pptVIP

2、五级超额累进税率：适用于个体户生产经营所得和承包经营、承租经营所得两个应税项目，税率以年应纳税所得额不同确定为5%~35% 对承包经营、承租经营所得按照承包、承租合同不同，又具体分两种情况： （1）承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同规定取得一定所得，其余收入上交的，其所得按工资 薪金所得项目适用九级超额累进税率 （2）承包、承租人按合同的规定只向发包、出租方交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，按个体工商户经营所得适用五级超额累进税率 稿酬所得，适用20%的比例税率，但可按应纳税额减征30%，实际税率为14% 特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。自2007年8月15日起，对储蓄存款利息所得征收个人所得税，减按5%的比例税率执行。自2008年10月9日（含）起，暂免征收储蓄存款利息所得的个人所得税。自2008年3月1日起，对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。 * 例2:某外籍专家2001年9月至11月来华某公司进行技术指导，中方支付月薪折合人民币30000元，3个月共支付900000元。2001年11月25日该专家离境，其11月份应纳个人所得税税额为（? ）。????????????????  A．8425.00元??? B．7020.83元?? C．5125.00元?????? D．4270.83元???? 标准答案：D?????????????? ?按照税法规定，对非居民纳税人只就来源于我国境内的所得向我国缴纳个人所得税，如果在我国境内居住时间未超过90天的，只就境内实际居住时间的所得计算缴纳个人所得税。 * 3、特定行业取得工资、薪金所得的计税问题 考虑到一些行业收入的季节性不稳定因素，可以合计全年工资、薪金所得按年计交所得税 P341例13 4、关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题 可以扣除一定标准费用后按照“工资、薪金”所得征税 5、关于失业保险金征税问题 个人按规定比例交付的失业保险费，不计入当月工资 超过规定比例部分应并入工资、薪金所得交纳所得税 个人领取的失业保险金免税 * 6、企业改组改制过程中个人取得量化资产征税问题 取得时不征税 将量化资产转让时，按财产转让所得征税 以量化资产参予分配而获得的股息红利按“股息、利息、红利”所得征税 7、国有企业职工因解除劳动合同取得一次性补偿收入征税问题 上述收入在当地上年职工平均工资3倍以内部分免税 超过部分应计征个人所得税 企业宣告破产，职工取得的一次性安置收入免交所得税 * 8、在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得工资、薪金问题 由雇佣单位和派遣单位共同支付工资的，只由雇佣单位在支付工资时扣除减除费用；派遣单位支付的工资、薪金不再扣除费用 发放给中方人员的工资应全额征税，但其上交派遣单位的可以扣除 9、两个以上的纳税人共同取得一项所得的计税问题 对每个人分得的收入分别减除费用，并计算各自应交纳的税款 * 例：某人由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付该人工资1000元和8000元，按派出单位与个人签订的协议，个人从外方取得的工资收入每月向派出单位交款3000元。该个人每月应缴纳的个人所得税为（ ）。A．1265元 B．665元 C．1105元 D．525元 标准答案：B =（1000+8000-3000-800）*20%-375=665 * 税收优惠 个人所得税的优惠规定较多，主要可以分为：免纳个人所得税的项目，经国务院财政部门批准免税的所得项目，暂免征收个人所得税的项目 * 例：按照个人所得税法的有关优惠规定，下列各项个人所得免征个人所得税的有（ ）。A．职工的安家费B．职工取得的退休工资C．个人办理代扣代缴税款取得的手续费D．个人举报、协查违法犯罪行为取得的奖金E．购买福利彩票中奖所得 标准答案：A、B、D * 境外所得的税额扣除 个人所得税的居民纳税人，从中国境外取得的所得已在境外缴纳的个人所得税，准予从应纳税额中扣除，但扣除额不得超过该纳税人境外所得依我国税法规定计算的应纳税额。 计算扣除限额：分国分项 实际已缴纳所得税额低于计算出的扣除限额的，应在中国补缴其差额部分；超过限额的，超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中扣除，但可以在以后纳税年度的该国家或地区扣除限额的余额中补扣，补扣期不得超过5年 * 纳税申报及缴纳 （一）、自行申报 自行申报的纳税义务人 纳税期限（取得应税所得次月7日内） （二）、代扣代缴办法