第一章 税法总论.pptVIP

兰州商学院 法学院 第一章 税法总论第一节 税法的概念（了解）第二节 税法基本理论（重点掌握） 第三节 税法立法与税法的实施（了解）第四节 我国现行税制体系（熟悉） 第五节 我国税收管理体制（了解）三、税法的构成要素 （一）总则 （七）纳税期限 （二）纳税义务人 （八）纳税地点 （三）征税对象 （九）减税与免税 （四）税目 （十）罚则 （五）税率 （十一）附则 （六）纳税环节 （五）税率 ——指应纳税款和计税依据的比率。是税收制度的核心，体现税负的轻重。 税率＝应纳税款÷计税依据 种类： 1. 比例税率: 不分征税对象大小, 均按同一比例征收的税率。 （1）单一比例税率：增值税普通税率 17% （2）差别比例税率：营业税根据行业不同设不同的税率：建筑业：3%， 服务业：5% （五）税率 2 . 累进税率——按征税对象的数额大小，而设置递增的等级税率。由递增的一组税率组成。 （1）超额累进税率——把征税对象划分为若干等级部分，每个等级部分制定不同的税率。对全部征税对象分别按不同级次的税率计算税款，然后把各级次的税款相加。 例如：个人所得税 个人所得税税率表(个体工商户的生产、经营所得 ) 例：张先生是一个体经营户，其31000元所得应纳个人所得税款为： 15000元?5% = 750元 （30000- 15000） ?10% = 1500元 （31000- 30000）?20% = 200元 合计： 2450 元 （2）全额累计税率： 2、累进税率 （3） 超率累进税率——以征税对象数额的相对率为累进依据，按递增的方式计税的税率。 例：土地增值税 增值额未超过扣除项目金额50%部分 30% 增值额超过扣除项目金额50%—100%部分 40% 3. 定额税率 ——按征税对象的计量单位直接规定的税额。 种类： （1）单一定额税率。例：消费税中 汽油 0.2元/升 （2）差别定额税率。例如：资源税中的海盐 北方海盐 15元/吨 南方海盐 10元/吨 * * 例：张先生是一个体经营户，其31000元所得应纳个人所得税款为：